في مارس 2023 ، أعلنت سلطات الضرائب الإسرائيلية عن اعتقال مواطنين إسرائيليين يشتبه في تهربهما الضريبي بزعم تلقيهما أكثر من 2 مليون دولار من الدخل غير المبلغ عنه من معاملات NFT. تمثل NFTs بشكل أساسي أصولا رقمية فريدة وهي رموز رقمية غير قابلة للتجزئة. يتم تسجيل ملكية الرمز المميز لكل NFT في دفتر الأستاذ الرقمي ، وعادة ما يستخدم Ethereum blockchain والعقود الذكية لربط الرمز المميز ببيانات محددة ، والتي يمكن أن تكون فنا أو أي تحصيل آخر. عادة ما يتم استضافة هذه البيانات على خدمة قائمة على السحابة ويمكن الوصول إليها من قبل حاملي NFT. وفي الوقت نفسه ، يستخدم منشئو محتوى NFT المفاتيح العامة كدليل على أصالتها ومصدرها.
وفقا لصحيفة جيروزاليم بوست وسلطة الضرائب الإسرائيلية ، فإن الاثنين هما مبتكرا مشروع Holy Rock NFT الذي يسعى إلى إنشاء NFTs فريدة تمثل كل حجر في الحائط الغربي في القدس وتعتزم بيعها لهواة الجمع الرقميين. ثم باعوا NFTs التي تم إنشاؤها بواسطة المشروع مقابل ETH. كما أنها تنقل هذه ETH إلى محافظ مختلفة للعملات المشفرة ، مما يجعل إمكانية تتبع هذه المعاملات في دفتر الأستاذ العام أكثر تعقيدا. يزعم أن الشخصين المزعومين لم يبلغا عن أي أرباح حققاها من بيع NFTs ل ETH.
أثار التبني السريع لتقنية blockchain ، بما في ذلك العملات المشفرة و NFTs ، مخاوف بين سلطات إنفاذ القانون والضرائب في جميع أنحاء العالم. إنهم قلقون من أن هذه الأصول الرقمية قد تحقق التهرب الضريبي من خلال إخفاء طبيعة المعاملات الخاضعة للضريبة. ينبع هذا القلق من إخفاء الهوية المتأصل الذي توفره تقنية blockchain لتجار الأصول الرقمية. في حين أن معاملات blockchain عامة بطبيعتها ، فإن عنوان المحفظة الفريد المرتبط بدفتر الأستاذ الرقمي لا يكشف عن الهوية الحقيقية لحامل المحفظة. واستجابة لهذه المخاوف، اتخذت الهيئات التنظيمية مثل وكالة الإيرادات الإسرائيلية ووكالة الإيرادات الكندية خطوات صارمة لاتخاذ إجراءات صارمة ضد استخدام الأصول المشفرة كوسيلة لإخفاء الدخل غير المبلغ عنه.
على الرغم من أن وكالة الإيرادات الكندية لم تصدر أي إشعارات امتثال أو إنفاذ لسوق NFT العالمي ، فقد اتخذت إجراءات عملية في سياق العملات الافتراضية والعملات المشفرة. على الرغم من أن مشروع Holy Rock NFT مرتبط بشكل أساسي بإسرائيل ، إلا أنه يمكن أن يكون بمثابة دراسة حالة مثيرة للاهتمام لاستكشاف سلطات التحقيق لوكالة الإيرادات الكندية فيما يتعلق بقضايا التهرب الضريبي والعواقب المدنية والجنائية المحتملة للمتهربين من الضرائب. ستتعمق هذه المقالة أولا في المبادئ الأساسية لفرض ضرائب على NFTs في نظام ضرائب العملات المشفرة في كندا. بعد ذلك ، سيتم توضيح النهج الذي تستخدمه وكالة الإيرادات الكندية في التحقيق في حوادث التهرب الضريبي المزعومة ، بالإضافة إلى مجموعة من العقوبات التي قد يتم فرضها على دافعي الضرائب الذين يشاركون عن قصد أو عن غير قصد في التهرب الضريبي للعملات المشفرة. أخيرا ، سنقدم بعض النصائح الضريبية للعملات المشفرة.
لماذا تخضع عمليات التخلص من NFT للضريبة في كندا؟ **
وفقا للمادة 3 من قانون ضريبة الدخل الكندي ، يشمل الدخل الخاضع للضريبة لدافع الضرائب الكندي جميع الدخل الناتج محليا وخارجيا. يتضمن ذلك الإيرادات الناتجة عن الأعمال أو الأصول ، والتي تغطي بشكل أساسي بيع NFTs. في الإطار الضريبي الكندي ، كلما تم التخلص من أحد الأصول ، يجب حساب الربح أو الخسارة الناشئة عن المعاملة والإبلاغ عنها وفرض ضرائب عليها في سنة التخلص منها. تنطبق هذه الضريبة بغض النظر عما إذا كان الأصل قد تم بيعه أو استبداله بأصول أخرى بالعملات الورقية أو العملات المشفرة. لذلك ، عندما يتم بيع NFT بعملة ورقية أو تداولها بأصل آخر ، مثل عملة مشفرة أو NFT أخرى ، يعتبر نظام الضرائب الكندي هذا البيع أو المعاملة حدثا خاضعا للضريبة ، لذلك من الضروري حساب مكاسب أو خسائر التشفير والإبلاغ عنها بسبب التخلص خلال العام.
الآثار الضريبية للتخلص من NFT لدافعي الضرائب الكنديين واضحة. النقطة الأساسية أو الصعوبة الفنية هي ما إذا كان ينبغي تصنيف هذا التصرف على أنه ربح رأسمالي أو دخل من العمل (يمكن أن يشمل ذلك التخلص لمرة واحدة). هذا مهم لأغراض التخطيط الضريبي للعملات المشفرة لأنه ، على عكس دخل الأعمال ، يعتبر نصف مكاسب رأس المال لدافعي الضرائب فقط دخلا خاضعا للضريبة لسنة التخلص منها. وعلى العكس من ذلك ، إذا أدى التصرف إلى خسارة في رأس المال ، فلا يمكن خصم سوى نصف هذه الخسارة ولا يمكن خصمها إلا من مكاسب رأس المال. نظرا لتقلب سوق NFT العالمي ، فإن التمييز بين مكاسب رأس المال ودخل الأعمال يمكن أن يكون له تأثير كبير على دافعي الضرائب الكنديين في تحديد التزاماتهم الضريبية.
وكان تحديد ما إذا كان ينبغي اعتبار الأرباح أو الخسائر الناشئة عن التصرف في الممتلكات رأس مال أو دخلا موضع قلق واسع النطاق في محكمة الضرائب الكندية. على الرغم من أن محكمة الضرائب الكندية لم تستمع بعد إلى قضية تتعلق ببيع NFT ، فمن المعقول أن نتوقع أن تستمر هذه المبادئ في التطبيق على توصيف العائدات من التخلص من NFTs. ومن المهم الاعتراف بأنه لا يوجد عامل وحيد يحدد التصنيف المناسب للعائدات المتأتية من التصرف في الممتلكات. وينبغي إجراء التقييم على أساس الظروف الفريدة لكل حالة. غير أن المحاكم الكندية حددت باستمرار معايير موضوعية محددة يتعين النظر فيها عند تحديد ما إذا كان التصرف في الممتلكات يعتبر رأس مال أو دخلا. في سياق NFTs ، قد تشمل هذه العوامل ما يلي:
** تكرار معاملات NFT **: على سبيل المثال ، إذا كان دافعو الضرائب يشاركون بشكل متكرر في شراء وبيع NFT أو لديهم معدل دوران NFT مرتفع ، فقد يشير ذلك إلى أنه نشاط تجاري وليس استثمارا رأسماليا ؛
** مدة الملكية **: إذا كان دافعو الضرائب يميلون إلى الاحتفاظ ب NFTs لفترة قصيرة من الزمن ، فقد يشير ذلك إلى أنه نشاط تجاري وليس استثمارا رأسماليا طويل الأجل ؛
** الخبرة في أسواق NFT **: قد تشير الخبرة الواسعة لدافع الضرائب في سوق NFT إلى أنه نشاط تجاري ؛
** العلاقة مع المهنة الأخرى لدافع الضرائب **: تفضيل تصنيف النشاط التجاري إذا كان تداول NFT أو نشاط مماثل مرتبطا بالمهنة الأساسية لدافع الضرائب أو أي عمل آخر ؛
** الوقت المستثمر في NFTs **: إذا تم تخصيص جزء كبير من وقت دافع الضرائب للبحث عن عمليات الاستحواذ المحتملة ل NFT ، أو تحليل سوق NFT ، أو إدارة محفظة NFT بنشاط ، فهذا يشير إلى وجود عمليات تجارية ؛
الدعم المالي: تشير مشتريات ومعاملات NFT ذات الرافعة المالية إلى وجود عمليات تجارية؛
** الإعلان **: إذا أعلن دافع الضرائب عن حملة NFT الخاصة به كعمل تجاري أو أعلن علنا عن مشاركته في NFTs ، فهذا يزيد من احتمالية تصنيفه كنشاط تجاري.
بشكل عام ، فإن العامل الأكثر أهمية في تحديد ما إذا كان بيع العقار سيؤدي إلى مكاسب رأسمالية أو دخل تجاري هو نية دافع الضرائب في وقت شراء العقار. ستقوم المحاكم الكندية ودائرة الإيرادات الداخلية بمراجعة شاملة للظروف الموضوعية المتعلقة باقتناء وبيع الممتلكات بالاقتران مع العوامل المذكورة أعلاه لتحديد الغرض الأساسي الذي من أجله حصل دافع الضرائب على الممتلكات. وتجدر الإشارة إلى أن تعريف "الأعمال التجارية" الوارد في المادة 248 (1) من قانون ضريبة الدخل الكندي يشمل "المغامرة أو القلق ذي الطابع التجاري". هذا التفسير يعني أنه حتى عملية اقتناء وبيع واحدة للممتلكات يمكن تصنيفها على أنها دخل تشغيلي إذا تم تأكيد هذه الخاصية.
** عواقب عدم كفاية التقارير الضريبية للتصرف في NFT **
قد يواجه دافعو الضرائب عقوبات مدنية شديدة أو حتى جنائية للتهرب الضريبي ، اعتمادا على مدى سوء سلوكهم. يحدد القسم 239 (1) من قانون ضريبة الدخل الكندي الظروف المختلفة التي قد يواجه فيها دافعو الضرائب الكنديون غرامات كبيرة والسجن المحتمل للإدلاء عن عمد ببيانات كاذبة في الإقرارات الضريبية ، أو الانخراط في مثل هذه الإجراءات ، أو التلاعب عمدا أو إتلاف السجلات المالية لإخفاء الالتزامات الضريبية. ويعاقب على الإدانة بموجب المادة 239 (1) بعقوبة تتراوح بين 50 في المائة و 200 في المائة من مبلغ التهرب الضريبي أو السجن لمدة تصل إلى سنتين.
إن محدد المسؤولية الجنائية المحتملة في حالات التهرب الضريبي هو سيكولوجية دافع الضرائب عندما يرتكب الفعل ذي الصلة. بالإضافة إلى ذلك ، يوفر القسم 163 (2) إطارا مدنيا لمعاقبة دافعي الضرائب الذين يدلون عمدا أو بإهمال جسيم ببيانات كاذبة أو إغفالات في إقراراتهم الضريبية (يشار إليها عادة باسم "عقوبات الإهمال الجسيم"). بموجب القسم 163 (2) ، قد يتحمل دافعو الضرائب المسؤولية عن التحريف أو الإغفال ، أيهما أعلى: (1) 100 دولار ؛ (2) 50٪ من إجمالي مبلغ الضريبة المستحقة على دافع الضرائب.
يشكل إخفاء الهوية الذي توفره دفاتر الأستاذ الرقمية لمتداولي NFT تحديا ل IRD لبدء عمليات تدقيق ضريبية للعملات المشفرة لمتداولي NFT الكنديين المشتبه في تهربهم من الضرائب. إن السلطة الحالية ل IRD لجمع معلومات دافعي الضرائب الكنديين أثناء عمليات التدقيق الضريبي لها استخدام محدود في التحقيق على وجه التحديد مع دافعي الضرائب المشاركين في معاملات المحفظة إلى المحفظة. ومع ذلك ، فإن الأهمية المتزايدة لبورصات الأصول الرقمية كميسرين لمعاملات NFT توفر وسيلة رئيسية لمكتب الضرائب لإجراء عمليات تدقيق ضريبية لمتداولي NFT الكنديين. يمنح القسم 231.2 من قانون ضريبة الدخل الكندي مراجعي الحسابات والمحققين الضريبيين سلطة إجبار الأفراد على تقديم المستندات أو المعلومات اللازمة للتحقيقات الضريبية. هذه السلطة واسعة بشكل خاص وقد سمحت تاريخيا لمكتب الضرائب بمطالبة البنوك والمؤسسات المالية الأخرى التابعة لجهات خارجية بالتعاون في إنتاج البيانات والسجلات. لا تتردد IRD في استخدام هذه القوة لإجبار سوق الأصول الرقمية على تقديم معلومات حول متداولي العملات المشفرة و NFT الكنديين.
في عام 2020 ، نجحت IRD في الحصول على أمر محكمة فيدرالية يجبر منصة العملات المشفرة Coinsquare Ltd. ومقرها تورنتو على الكشف عن المعلومات الضريبية السرية المتعلقة بأنشطة التداول ومقتنيات العملات المشفرة للمستخدمين الكنديين. لذلك ، على الرغم من عدم الكشف عن هويته التي يوفرها دفتر الأستاذ الرقمي ، يحتفظ مكتب الضرائب بالوسائل اللازمة لإجراء عمليات تدقيق لمتداولي NFT الذين يستخدمون منصات التداول والأسواق لأنشطة التداول.
إذا وجدت IRD أدلة أثناء التدقيق الضريبي قد توجه اتهامات جنائية ضد دافع الضرائب ، نقل القضية إلى وزارة العدل للمقاضاة بموجب القانون الجنائي الكندي. في حين لا توجد قيود على قدرة IRD على مشاركة المعلومات التي تم جمعها أثناء عمليات تدقيق الضرائب المدنية مع وزارة العدل ، لا يمكن استخدام سلطات التحقيق في IRD على عمليات تدقيق الضرائب المدنية للمساعدة في التحقيقات الجنائية. عندما يتحول الغرض الأساسي من التدقيق الضريبي ل IRD إلى التحقيق في النشاط الإجرامي أو شبه الإجرامي ، ينص القسم 7 من الميثاق الكندي للحقوق والحريات على حق دافع الضرائب المحمي دستوريا ضد تجريم الذات. بالإضافة إلى ذلك ، فإن حقوق دافعي الضرائب بموجب القسم 8 من الميثاق الكندي للحقوق والحريات تحمي دافعي الضرائب من عمليات التفتيش والمصادرة غير المعقولة من قبل الدولة. هذا يبطل سلطة IRD لإجبار توفير الوثائق لمثل هذه التحقيقات بموجب القسم 231.2. في حين أن على كل من مكتب الضرائب ووزارة العدل واجب إخطار دافعي الضرائب عندما يصبح التدقيق الضريبي تحقيقا جنائيا أو شبه جنائي ، إذا فشلوا في القيام بذلك ، فإن دافعي الضرائب ملزمون بالطعن في الاستخدام غير السليم لسلطات مكتب الضرائب لجمع الأدلة في القضايا الجنائية. وهذا يتطلب من دافعي الضرائب إثبات أن الغرض الأساسي من المعلومات التي يجمعها مكتب الضرائب أثناء التدقيق الضريبي هو التحقيق الجنائي وليس التدقيق الضريبي المدني ، وهو تحد كبير لأي دافع ضرائب.
** نصيحة خبير الضرائب - تقليل مخاطر المسؤولية الجنائية من خلال استخدام خطط الإفصاح الطوعي **
يوفر برنامج الإفصاح الطوعي (VDP) التابع ل IRD وسيلة مهمة لتجنب الملاحقة الجنائية المحتملة المتعلقة بالتهرب الضريبي للعملات المشفرة ، بما في ذلك الحالات التي تنطوي على التخلص من NFT غير المبلغ عنها. مع VDP ، يمكن لدافعي الضرائب الكنديين الكشف بشكل استباقي عن أي انتهاكات ضريبية لمصلحة الضرائب قبل بدء التحقيق. إذا استوفى دافع الضرائب معايير الإغاثة الخاصة ب IRD ، فقد يكون مؤهلا للحصول على عدد من المزايا ، بما في ذلك الإعفاء من العقوبات لعدم الامتثال ، مثل عقوبات الإهمال الجسيم ، والإعفاء الجزئي من الفائدة للضرائب غير المدفوعة ، وعلى وجه الخصوص ، الحصانة من الملاحقة الجنائية.
ومن المهم تقديم طلبات الكشف الطوعي في الوقت المناسب وبصورة فعالة. لكي تكون مؤهلا للحصول على إعفاء من خلال VDP ، يجب أن يفي الإفصاح المقدم بمعايير معينة. أولا ، يجب أن يكون طوعيا حقا ، مما يعني أنه يسبق أي إجراء تنفيذي يتخذه مكتب الضرائب بشأن عدم الامتثال قيد النظر.
ثانيا، يجب أن يكون الإفصاح شاملا. لا يتطلب ذلك فقط تضمين جميع المعلومات ذات الصلة المتعلقة بخرق ضريبي معين ، ولكن أيضا معالجة أي انتهاكات أخرى تكون مسؤولا عنها. لذلك ، إذا وجدت نفسك تواجه ضرائب لم يتم الإبلاغ عنها ناشئة عن التخلص من NFT ، بالإضافة إلى الدخل غير المفصح عنه من مصادر أخرى ، فإن تأمين أهلية VDP يعتمد على الكشف عن كلا شكلي المخالفات وتصحيحهما.
بالإضافة إلى ذلك ، بالإضافة إلى زيادة احتمالية منح IRD عفوا ضريبيا ، يمكن أن يكون طلب الإفصاح جيد الإعداد بمثابة أساس لطلب المراجعة القضائية في المحكمة الفيدرالية في حالة رفض وكالة الإيرادات الكندية بشكل غير عادل تقديم الكشف الطوعي.
شاهد النسخة الأصلية
قد تحتوي هذه الصفحة على محتوى من جهات خارجية، يتم تقديمه لأغراض إعلامية فقط (وليس كإقرارات/ضمانات)، ولا ينبغي اعتباره موافقة على آرائه من قبل Gate، ولا بمثابة نصيحة مالية أو مهنية. انظر إلى إخلاء المسؤولية للحصول على التفاصيل.
كيف يتم فرض ضريبة على دخل تداول NFT في كندا؟ ما هي المخاطر القانونية لعدم دفع الضرائب؟
كتبه ديفيد روتفليش ، جمعه TaxDAO
في مارس 2023 ، أعلنت سلطات الضرائب الإسرائيلية عن اعتقال مواطنين إسرائيليين يشتبه في تهربهما الضريبي بزعم تلقيهما أكثر من 2 مليون دولار من الدخل غير المبلغ عنه من معاملات NFT. تمثل NFTs بشكل أساسي أصولا رقمية فريدة وهي رموز رقمية غير قابلة للتجزئة. يتم تسجيل ملكية الرمز المميز لكل NFT في دفتر الأستاذ الرقمي ، وعادة ما يستخدم Ethereum blockchain والعقود الذكية لربط الرمز المميز ببيانات محددة ، والتي يمكن أن تكون فنا أو أي تحصيل آخر. عادة ما يتم استضافة هذه البيانات على خدمة قائمة على السحابة ويمكن الوصول إليها من قبل حاملي NFT. وفي الوقت نفسه ، يستخدم منشئو محتوى NFT المفاتيح العامة كدليل على أصالتها ومصدرها.
وفقا لصحيفة جيروزاليم بوست وسلطة الضرائب الإسرائيلية ، فإن الاثنين هما مبتكرا مشروع Holy Rock NFT الذي يسعى إلى إنشاء NFTs فريدة تمثل كل حجر في الحائط الغربي في القدس وتعتزم بيعها لهواة الجمع الرقميين. ثم باعوا NFTs التي تم إنشاؤها بواسطة المشروع مقابل ETH. كما أنها تنقل هذه ETH إلى محافظ مختلفة للعملات المشفرة ، مما يجعل إمكانية تتبع هذه المعاملات في دفتر الأستاذ العام أكثر تعقيدا. يزعم أن الشخصين المزعومين لم يبلغا عن أي أرباح حققاها من بيع NFTs ل ETH.
أثار التبني السريع لتقنية blockchain ، بما في ذلك العملات المشفرة و NFTs ، مخاوف بين سلطات إنفاذ القانون والضرائب في جميع أنحاء العالم. إنهم قلقون من أن هذه الأصول الرقمية قد تحقق التهرب الضريبي من خلال إخفاء طبيعة المعاملات الخاضعة للضريبة. ينبع هذا القلق من إخفاء الهوية المتأصل الذي توفره تقنية blockchain لتجار الأصول الرقمية. في حين أن معاملات blockchain عامة بطبيعتها ، فإن عنوان المحفظة الفريد المرتبط بدفتر الأستاذ الرقمي لا يكشف عن الهوية الحقيقية لحامل المحفظة. واستجابة لهذه المخاوف، اتخذت الهيئات التنظيمية مثل وكالة الإيرادات الإسرائيلية ووكالة الإيرادات الكندية خطوات صارمة لاتخاذ إجراءات صارمة ضد استخدام الأصول المشفرة كوسيلة لإخفاء الدخل غير المبلغ عنه.
على الرغم من أن وكالة الإيرادات الكندية لم تصدر أي إشعارات امتثال أو إنفاذ لسوق NFT العالمي ، فقد اتخذت إجراءات عملية في سياق العملات الافتراضية والعملات المشفرة. على الرغم من أن مشروع Holy Rock NFT مرتبط بشكل أساسي بإسرائيل ، إلا أنه يمكن أن يكون بمثابة دراسة حالة مثيرة للاهتمام لاستكشاف سلطات التحقيق لوكالة الإيرادات الكندية فيما يتعلق بقضايا التهرب الضريبي والعواقب المدنية والجنائية المحتملة للمتهربين من الضرائب. ستتعمق هذه المقالة أولا في المبادئ الأساسية لفرض ضرائب على NFTs في نظام ضرائب العملات المشفرة في كندا. بعد ذلك ، سيتم توضيح النهج الذي تستخدمه وكالة الإيرادات الكندية في التحقيق في حوادث التهرب الضريبي المزعومة ، بالإضافة إلى مجموعة من العقوبات التي قد يتم فرضها على دافعي الضرائب الذين يشاركون عن قصد أو عن غير قصد في التهرب الضريبي للعملات المشفرة. أخيرا ، سنقدم بعض النصائح الضريبية للعملات المشفرة.
لماذا تخضع عمليات التخلص من NFT للضريبة في كندا؟ **
وفقا للمادة 3 من قانون ضريبة الدخل الكندي ، يشمل الدخل الخاضع للضريبة لدافع الضرائب الكندي جميع الدخل الناتج محليا وخارجيا. يتضمن ذلك الإيرادات الناتجة عن الأعمال أو الأصول ، والتي تغطي بشكل أساسي بيع NFTs. في الإطار الضريبي الكندي ، كلما تم التخلص من أحد الأصول ، يجب حساب الربح أو الخسارة الناشئة عن المعاملة والإبلاغ عنها وفرض ضرائب عليها في سنة التخلص منها. تنطبق هذه الضريبة بغض النظر عما إذا كان الأصل قد تم بيعه أو استبداله بأصول أخرى بالعملات الورقية أو العملات المشفرة. لذلك ، عندما يتم بيع NFT بعملة ورقية أو تداولها بأصل آخر ، مثل عملة مشفرة أو NFT أخرى ، يعتبر نظام الضرائب الكندي هذا البيع أو المعاملة حدثا خاضعا للضريبة ، لذلك من الضروري حساب مكاسب أو خسائر التشفير والإبلاغ عنها بسبب التخلص خلال العام.
الآثار الضريبية للتخلص من NFT لدافعي الضرائب الكنديين واضحة. النقطة الأساسية أو الصعوبة الفنية هي ما إذا كان ينبغي تصنيف هذا التصرف على أنه ربح رأسمالي أو دخل من العمل (يمكن أن يشمل ذلك التخلص لمرة واحدة). هذا مهم لأغراض التخطيط الضريبي للعملات المشفرة لأنه ، على عكس دخل الأعمال ، يعتبر نصف مكاسب رأس المال لدافعي الضرائب فقط دخلا خاضعا للضريبة لسنة التخلص منها. وعلى العكس من ذلك ، إذا أدى التصرف إلى خسارة في رأس المال ، فلا يمكن خصم سوى نصف هذه الخسارة ولا يمكن خصمها إلا من مكاسب رأس المال. نظرا لتقلب سوق NFT العالمي ، فإن التمييز بين مكاسب رأس المال ودخل الأعمال يمكن أن يكون له تأثير كبير على دافعي الضرائب الكنديين في تحديد التزاماتهم الضريبية.
وكان تحديد ما إذا كان ينبغي اعتبار الأرباح أو الخسائر الناشئة عن التصرف في الممتلكات رأس مال أو دخلا موضع قلق واسع النطاق في محكمة الضرائب الكندية. على الرغم من أن محكمة الضرائب الكندية لم تستمع بعد إلى قضية تتعلق ببيع NFT ، فمن المعقول أن نتوقع أن تستمر هذه المبادئ في التطبيق على توصيف العائدات من التخلص من NFTs. ومن المهم الاعتراف بأنه لا يوجد عامل وحيد يحدد التصنيف المناسب للعائدات المتأتية من التصرف في الممتلكات. وينبغي إجراء التقييم على أساس الظروف الفريدة لكل حالة. غير أن المحاكم الكندية حددت باستمرار معايير موضوعية محددة يتعين النظر فيها عند تحديد ما إذا كان التصرف في الممتلكات يعتبر رأس مال أو دخلا. في سياق NFTs ، قد تشمل هذه العوامل ما يلي:
** تكرار معاملات NFT **: على سبيل المثال ، إذا كان دافعو الضرائب يشاركون بشكل متكرر في شراء وبيع NFT أو لديهم معدل دوران NFT مرتفع ، فقد يشير ذلك إلى أنه نشاط تجاري وليس استثمارا رأسماليا ؛ ** مدة الملكية **: إذا كان دافعو الضرائب يميلون إلى الاحتفاظ ب NFTs لفترة قصيرة من الزمن ، فقد يشير ذلك إلى أنه نشاط تجاري وليس استثمارا رأسماليا طويل الأجل ؛ ** الخبرة في أسواق NFT **: قد تشير الخبرة الواسعة لدافع الضرائب في سوق NFT إلى أنه نشاط تجاري ؛ ** العلاقة مع المهنة الأخرى لدافع الضرائب **: تفضيل تصنيف النشاط التجاري إذا كان تداول NFT أو نشاط مماثل مرتبطا بالمهنة الأساسية لدافع الضرائب أو أي عمل آخر ؛ ** الوقت المستثمر في NFTs **: إذا تم تخصيص جزء كبير من وقت دافع الضرائب للبحث عن عمليات الاستحواذ المحتملة ل NFT ، أو تحليل سوق NFT ، أو إدارة محفظة NFT بنشاط ، فهذا يشير إلى وجود عمليات تجارية ؛ الدعم المالي: تشير مشتريات ومعاملات NFT ذات الرافعة المالية إلى وجود عمليات تجارية؛ ** الإعلان **: إذا أعلن دافع الضرائب عن حملة NFT الخاصة به كعمل تجاري أو أعلن علنا عن مشاركته في NFTs ، فهذا يزيد من احتمالية تصنيفه كنشاط تجاري.
بشكل عام ، فإن العامل الأكثر أهمية في تحديد ما إذا كان بيع العقار سيؤدي إلى مكاسب رأسمالية أو دخل تجاري هو نية دافع الضرائب في وقت شراء العقار. ستقوم المحاكم الكندية ودائرة الإيرادات الداخلية بمراجعة شاملة للظروف الموضوعية المتعلقة باقتناء وبيع الممتلكات بالاقتران مع العوامل المذكورة أعلاه لتحديد الغرض الأساسي الذي من أجله حصل دافع الضرائب على الممتلكات. وتجدر الإشارة إلى أن تعريف "الأعمال التجارية" الوارد في المادة 248 (1) من قانون ضريبة الدخل الكندي يشمل "المغامرة أو القلق ذي الطابع التجاري". هذا التفسير يعني أنه حتى عملية اقتناء وبيع واحدة للممتلكات يمكن تصنيفها على أنها دخل تشغيلي إذا تم تأكيد هذه الخاصية.
** عواقب عدم كفاية التقارير الضريبية للتصرف في NFT **
قد يواجه دافعو الضرائب عقوبات مدنية شديدة أو حتى جنائية للتهرب الضريبي ، اعتمادا على مدى سوء سلوكهم. يحدد القسم 239 (1) من قانون ضريبة الدخل الكندي الظروف المختلفة التي قد يواجه فيها دافعو الضرائب الكنديون غرامات كبيرة والسجن المحتمل للإدلاء عن عمد ببيانات كاذبة في الإقرارات الضريبية ، أو الانخراط في مثل هذه الإجراءات ، أو التلاعب عمدا أو إتلاف السجلات المالية لإخفاء الالتزامات الضريبية. ويعاقب على الإدانة بموجب المادة 239 (1) بعقوبة تتراوح بين 50 في المائة و 200 في المائة من مبلغ التهرب الضريبي أو السجن لمدة تصل إلى سنتين.
إن محدد المسؤولية الجنائية المحتملة في حالات التهرب الضريبي هو سيكولوجية دافع الضرائب عندما يرتكب الفعل ذي الصلة. بالإضافة إلى ذلك ، يوفر القسم 163 (2) إطارا مدنيا لمعاقبة دافعي الضرائب الذين يدلون عمدا أو بإهمال جسيم ببيانات كاذبة أو إغفالات في إقراراتهم الضريبية (يشار إليها عادة باسم "عقوبات الإهمال الجسيم"). بموجب القسم 163 (2) ، قد يتحمل دافعو الضرائب المسؤولية عن التحريف أو الإغفال ، أيهما أعلى: (1) 100 دولار ؛ (2) 50٪ من إجمالي مبلغ الضريبة المستحقة على دافع الضرائب.
يشكل إخفاء الهوية الذي توفره دفاتر الأستاذ الرقمية لمتداولي NFT تحديا ل IRD لبدء عمليات تدقيق ضريبية للعملات المشفرة لمتداولي NFT الكنديين المشتبه في تهربهم من الضرائب. إن السلطة الحالية ل IRD لجمع معلومات دافعي الضرائب الكنديين أثناء عمليات التدقيق الضريبي لها استخدام محدود في التحقيق على وجه التحديد مع دافعي الضرائب المشاركين في معاملات المحفظة إلى المحفظة. ومع ذلك ، فإن الأهمية المتزايدة لبورصات الأصول الرقمية كميسرين لمعاملات NFT توفر وسيلة رئيسية لمكتب الضرائب لإجراء عمليات تدقيق ضريبية لمتداولي NFT الكنديين. يمنح القسم 231.2 من قانون ضريبة الدخل الكندي مراجعي الحسابات والمحققين الضريبيين سلطة إجبار الأفراد على تقديم المستندات أو المعلومات اللازمة للتحقيقات الضريبية. هذه السلطة واسعة بشكل خاص وقد سمحت تاريخيا لمكتب الضرائب بمطالبة البنوك والمؤسسات المالية الأخرى التابعة لجهات خارجية بالتعاون في إنتاج البيانات والسجلات. لا تتردد IRD في استخدام هذه القوة لإجبار سوق الأصول الرقمية على تقديم معلومات حول متداولي العملات المشفرة و NFT الكنديين.
في عام 2020 ، نجحت IRD في الحصول على أمر محكمة فيدرالية يجبر منصة العملات المشفرة Coinsquare Ltd. ومقرها تورنتو على الكشف عن المعلومات الضريبية السرية المتعلقة بأنشطة التداول ومقتنيات العملات المشفرة للمستخدمين الكنديين. لذلك ، على الرغم من عدم الكشف عن هويته التي يوفرها دفتر الأستاذ الرقمي ، يحتفظ مكتب الضرائب بالوسائل اللازمة لإجراء عمليات تدقيق لمتداولي NFT الذين يستخدمون منصات التداول والأسواق لأنشطة التداول.
إذا وجدت IRD أدلة أثناء التدقيق الضريبي قد توجه اتهامات جنائية ضد دافع الضرائب ، نقل القضية إلى وزارة العدل للمقاضاة بموجب القانون الجنائي الكندي. في حين لا توجد قيود على قدرة IRD على مشاركة المعلومات التي تم جمعها أثناء عمليات تدقيق الضرائب المدنية مع وزارة العدل ، لا يمكن استخدام سلطات التحقيق في IRD على عمليات تدقيق الضرائب المدنية للمساعدة في التحقيقات الجنائية. عندما يتحول الغرض الأساسي من التدقيق الضريبي ل IRD إلى التحقيق في النشاط الإجرامي أو شبه الإجرامي ، ينص القسم 7 من الميثاق الكندي للحقوق والحريات على حق دافع الضرائب المحمي دستوريا ضد تجريم الذات. بالإضافة إلى ذلك ، فإن حقوق دافعي الضرائب بموجب القسم 8 من الميثاق الكندي للحقوق والحريات تحمي دافعي الضرائب من عمليات التفتيش والمصادرة غير المعقولة من قبل الدولة. هذا يبطل سلطة IRD لإجبار توفير الوثائق لمثل هذه التحقيقات بموجب القسم 231.2. في حين أن على كل من مكتب الضرائب ووزارة العدل واجب إخطار دافعي الضرائب عندما يصبح التدقيق الضريبي تحقيقا جنائيا أو شبه جنائي ، إذا فشلوا في القيام بذلك ، فإن دافعي الضرائب ملزمون بالطعن في الاستخدام غير السليم لسلطات مكتب الضرائب لجمع الأدلة في القضايا الجنائية. وهذا يتطلب من دافعي الضرائب إثبات أن الغرض الأساسي من المعلومات التي يجمعها مكتب الضرائب أثناء التدقيق الضريبي هو التحقيق الجنائي وليس التدقيق الضريبي المدني ، وهو تحد كبير لأي دافع ضرائب.
** نصيحة خبير الضرائب - تقليل مخاطر المسؤولية الجنائية من خلال استخدام خطط الإفصاح الطوعي **
يوفر برنامج الإفصاح الطوعي (VDP) التابع ل IRD وسيلة مهمة لتجنب الملاحقة الجنائية المحتملة المتعلقة بالتهرب الضريبي للعملات المشفرة ، بما في ذلك الحالات التي تنطوي على التخلص من NFT غير المبلغ عنها. مع VDP ، يمكن لدافعي الضرائب الكنديين الكشف بشكل استباقي عن أي انتهاكات ضريبية لمصلحة الضرائب قبل بدء التحقيق. إذا استوفى دافع الضرائب معايير الإغاثة الخاصة ب IRD ، فقد يكون مؤهلا للحصول على عدد من المزايا ، بما في ذلك الإعفاء من العقوبات لعدم الامتثال ، مثل عقوبات الإهمال الجسيم ، والإعفاء الجزئي من الفائدة للضرائب غير المدفوعة ، وعلى وجه الخصوص ، الحصانة من الملاحقة الجنائية.
ومن المهم تقديم طلبات الكشف الطوعي في الوقت المناسب وبصورة فعالة. لكي تكون مؤهلا للحصول على إعفاء من خلال VDP ، يجب أن يفي الإفصاح المقدم بمعايير معينة. أولا ، يجب أن يكون طوعيا حقا ، مما يعني أنه يسبق أي إجراء تنفيذي يتخذه مكتب الضرائب بشأن عدم الامتثال قيد النظر.
ثانيا، يجب أن يكون الإفصاح شاملا. لا يتطلب ذلك فقط تضمين جميع المعلومات ذات الصلة المتعلقة بخرق ضريبي معين ، ولكن أيضا معالجة أي انتهاكات أخرى تكون مسؤولا عنها. لذلك ، إذا وجدت نفسك تواجه ضرائب لم يتم الإبلاغ عنها ناشئة عن التخلص من NFT ، بالإضافة إلى الدخل غير المفصح عنه من مصادر أخرى ، فإن تأمين أهلية VDP يعتمد على الكشف عن كلا شكلي المخالفات وتصحيحهما.
بالإضافة إلى ذلك ، بالإضافة إلى زيادة احتمالية منح IRD عفوا ضريبيا ، يمكن أن يكون طلب الإفصاح جيد الإعداد بمثابة أساس لطلب المراجعة القضائية في المحكمة الفيدرالية في حالة رفض وكالة الإيرادات الكندية بشكل غير عادل تقديم الكشف الطوعي.