Ditulis oleh David Rotfleisch, disusun oleh TaxDAO
Pada Maret 2023, otoritas pajak Israel mengumumkan penangkapan dua warga Israel yang diduga melakukan penggelapan pajak karena diduga menerima lebih dari $2 juta pendapatan yang tidak dilaporkan dari transaksi NFT. NFT pada dasarnya mewakili aset digital unik dan merupakan token digital yang tak terpisahkan. Kepemilikan token dari setiap NFT dicatat pada buku besar digital, biasanya menggunakan blockchain Ethereum dan kontrak pintar untuk menautkan token ke data tertentu, yang dapat berupa seni atau koleksi lainnya. Biasanya data ini dihosting di layanan berbasis cloud dan dapat diakses oleh pemegang NFT. Sementara itu, pembuat konten NFT menggunakan kunci publik sebagai bukti keaslian dan asalnya.
Menurut Jerusalem Post dan Otoritas Pajak Israel, keduanya adalah pencipta proyek NFT Holy Rock yang berupaya membuat NFT unik yang mewakili setiap batu di Tembok Barat Yerusalem dan bermaksud menjualnya kepada kolektor digital. Mereka kemudian menjual NFT yang dihasilkan oleh proyek dengan imbalan ETH. Mereka selanjutnya mentransfer ETH ini ke dompet cryptocurrency yang berbeda, membuat keterlacakan transaksi ini di buku besar publik lebih kompleks. Diduga, kedua individu yang diduga tidak melaporkan keuntungan apa pun yang mereka hasilkan dari penjualan NFT untuk ETH.
Adopsi teknologi blockchain yang cepat, termasuk cryptocurrency dan NFT, telah menimbulkan kekhawatiran di kalangan penegak hukum dan otoritas pajak di seluruh dunia. Mereka khawatir bahwa aset digital ini dapat mencapai penghindaran pajak dengan menutupi sifat transaksi kena pajak. Kekhawatiran ini berasal dari anonimitas inheren yang diberikan teknologi blockchain kepada pedagang aset digital. Sementara transaksi blockchain bersifat publik, alamat dompet unik yang terkait dengan buku besar digital tidak mengungkapkan identitas sebenarnya dari pemegang dompet. Menanggapi kekhawatiran ini, regulator seperti Badan Pendapatan Israel dan Badan Pendapatan Kanada telah mengambil langkah ketat untuk menindak penggunaan aset crypto sebagai sarana untuk menyembunyikan pendapatan yang tidak dilaporkan.
Meskipun Badan Pendapatan Kanada belum mengeluarkan pemberitahuan kepatuhan atau penegakan apa pun untuk pasar NFT global, Badan Pendapatan Kanada telah mengambil tindakan praktis dalam konteks mata uang virtual dan mata uang kripto. Meskipun proyek NFT Holy Rock terutama terkait dengan Israel, ini dapat berfungsi sebagai studi kasus yang menarik untuk mengeksplorasi kekuatan investigasi Badan Pendapatan Kanada mengenai masalah penggelapan pajak dan potensi konsekuensi perdata dan pidana bagi penghindar pajak. Artikel ini pertama-tama akan mempelajari prinsip-prinsip dasar perpajakan NFT dalam sistem pajak cryptocurrency Kanada. Selanjutnya, pendekatan yang digunakan oleh Badan Pendapatan Kanada dalam menyelidiki dugaan insiden penggelapan pajak akan diklarifikasi, serta berbagai hukuman yang dapat dikenakan pada wajib pajak yang sengaja atau tidak sengaja terlibat dalam penggelapan pajak kripto. Akhirnya, kami akan memberikan beberapa tips pajak cryptocurrency.
Mengapa pembuangan NFT dikenakan pajak di Kanada? **
Menurut Bagian 3 dari Undang-Undang Pajak Penghasilan Kanada, penghasilan kena pajak wajib pajak Kanada mencakup semua pendapatan yang dihasilkan baik di dalam negeri maupun di luar negeri. Ini termasuk pendapatan yang dihasilkan oleh bisnis atau aset, yang pada dasarnya mencakup penjualan NFT. Dalam kerangka pajak Kanada, setiap kali aset dibuang, keuntungan atau kerugian yang timbul dari transaksi harus dihitung, dilaporkan, dan dikenakan pajak pada tahun pembuangan. Pajak ini berlaku terlepas dari apakah aset tersebut dijual atau ditukar dengan aset lain dalam fiat atau cryptocurrency. Oleh karena itu, setiap kali NFT dijual untuk mata uang fiat atau diperdagangkan untuk aset lain, seperti cryptocurrency atau NFT lainnya, sistem pajak Kanada menganggap penjualan atau transaksi tersebut sebagai peristiwa kena pajak, sehingga perlu untuk menghitung dan melaporkan keuntungan atau kerugian crypto karena pembuangan selama tahun tersebut.
Implikasi pajak dari pembuangan NFT untuk pembayar pajak Kanada sudah jelas. Poin kunci atau kesulitan teknis adalah apakah pembuangan semacam itu harus diklasifikasikan sebagai keuntungan modal atau pendapatan dari bisnis (ini dapat mencakup pembuangan satu kali). Ini penting untuk tujuan perencanaan pajak cryptocurrency karena, tidak seperti pendapatan bisnis, hanya setengah dari keuntungan modal wajib pajak yang dianggap sebagai penghasilan kena pajak untuk tahun pembuangan. Sebaliknya, jika pelepasan mengakibatkan hilangnya modal, hanya setengah dari kerugian itu yang dapat dikurangkan dan hanya dapat dikurangkan dari capital gain. Mengingat volatilitas pasar NFT global, membedakan antara capital gain dan pendapatan bisnis dapat berdampak signifikan pada wajib pajak Kanada dalam menentukan kewajiban pajak mereka.
Menentukan apakah keuntungan atau kerugian yang timbul dari pelepasan properti harus dianggap sebagai modal atau pendapatan telah menjadi perhatian luas di Pengadilan Pajak Kanada. Meskipun Pengadilan Pajak Kanada belum mendengar kasus mengenai penjualan NFT, masuk akal untuk mengharapkan bahwa prinsip-prinsip ini akan terus berlaku untuk karakterisasi hasil dari pembuangan NFT. Penting untuk diketahui bahwa tidak ada faktor tunggal saja yang menentukan klasifikasi hasil yang tepat dari pembuangan properti. Penilaian harus dilakukan berdasarkan keadaan unik dari setiap kasus. Namun, pengadilan Kanada secara konsisten menguraikan kriteria obyektif khusus yang harus dipertimbangkan dalam menentukan apakah disposisi properti dibedakan sebagai modal atau pendapatan. Dalam konteks NFT, faktor-faktor ini dapat mencakup:
Frekuensi transaksi NFT: Misalnya, jika wajib pajak sering melakukan jual beli NFT atau memiliki tingkat perputaran NFT yang tinggi, ini mungkin menunjukkan bahwa itu adalah aktivitas komersial dan bukan investasi modal;
Jangka waktu kepemilikan: Jika wajib pajak cenderung memegang NFT untuk waktu yang singkat, ini mungkin menunjukkan bahwa itu adalah kegiatan komersial daripada investasi modal jangka panjang;
Keahlian di pasar NFT: Keahlian luas wajib pajak di pasar NFT dapat menunjukkan bahwa itu adalah aktivitas komersial;
Hubungan dengan pekerjaan lain wajib pajak: Preferensi untuk klasifikasi aktivitas bisnis jika perdagangan NFT atau aktivitas serupa terkait dengan pekerjaan utama wajib pajak atau bisnis lainnya;
Waktu yang diinvestasikan dalam NFT: Jika sebagian besar waktu wajib pajak dikhususkan untuk meneliti potensi akuisisi NFT, menganalisis pasar NFT, atau secara aktif mengelola portofolio NFT, ini menunjukkan adanya operasi komersial;
Dukungan keuangan: Pembelian dan transaksi NFT dengan leverage menunjukkan adanya operasi komersial;
Iklan: Jika wajib pajak mengiklankan kampanye NFT mereka sebagai bisnis atau mengiklankan partisipasi mereka secara publik dalam NFT, hal itu meningkatkan kemungkinan diklasifikasikan sebagai aktivitas komersial.
Secara umum, faktor terpenting dalam menentukan apakah penjualan properti akan menghasilkan capital gain atau pendapatan bisnis adalah niat wajib pajak pada saat pembelian properti. Pengadilan Kanada dan Inland Revenue Service akan meninjau secara menyeluruh keadaan obyektif mengenai akuisisi dan penjualan properti bersama dengan faktor-faktor yang disebutkan sebelumnya untuk menentukan tujuan mendasar bagi wajib pajak memperoleh properti tersebut. Perlu dicatat bahwa definisi "bisnis" dalam bagian 248 (1) dari Undang-Undang Pajak Penghasilan Kanada mencakup "petualangan atau kekhawatiran yang bersifat perdagangan". Interpretasi ini berarti bahwa bahkan akuisisi dan penjualan properti tunggal dapat diklasifikasikan sebagai pendapatan operasional jika karakteristik ini dikonfirmasi.
Konsekuensi dari Pelaporan Pajak Disposisi NFT yang Tidak Memadai
Wajib pajak mungkin menghadapi hukuman perdata atau bahkan pidana yang berat untuk penggelapan pajak, tergantung pada sejauh mana kesalahan mereka. Bagian 239 (1) dari Undang-Undang Pajak Penghasilan Kanada menguraikan berbagai keadaan di mana wajib pajak Kanada dapat menghadapi denda yang signifikan dan potensi hukuman penjara karena dengan sengaja membuat pernyataan palsu tentang pengembalian pajak, terlibat dalam tindakan tersebut, atau dengan sengaja memanipulasi atau menghancurkan catatan keuangan untuk menyembunyikan kewajiban pajak. Hukuman berdasarkan pasal 239 (1) dapat dihukum dengan hukuman 50% hingga 200% dari jumlah penggelapan pajak atau penjara hingga dua tahun.
Penentu potensi pertanggungjawaban pidana dalam kasus penggelapan pajak adalah psikologi wajib pajak ketika ia melakukan tindakan yang relevan. Selain itu, pasal 163 (2) memberikan kerangka kerja perdata untuk menghukum wajib pajak yang dengan sengaja atau dengan kelalaian besar membuat pernyataan palsu atau kelalaian pada pengembalian pajak mereka (ini biasanya disebut sebagai "hukuman kelalaian berat"). Berdasarkan Pasal 163(2), wajib pajak dapat dimintai pertanggungjawaban atas kesalahan representasi atau kelalaian, mana yang lebih tinggi: (1) $100; (2) 50% dari jumlah total pajak yang harus dibayar oleh wajib pajak.
Anonimitas yang diberikan oleh buku besar digital kepada pedagang NFT menimbulkan tantangan bagi IRD untuk memulai audit pajak mata uang kripto terhadap pedagang NFT Kanada yang dicurigai melakukan penggelapan pajak. Otoritas IRD yang ada untuk mengumpulkan informasi wajib pajak Kanada selama audit pajak memiliki penggunaan terbatas dalam menyelidiki secara khusus pembayar pajak yang terlibat dalam transaksi dompet-ke-dompet. Namun, semakin pentingnya pertukaran aset digital sebagai fasilitator transaksi NFT memberikan jalan utama bagi kantor pajak untuk melakukan audit pajak terhadap pedagang NFT Kanada. Bagian 231.2 dari Undang-Undang Pajak Penghasilan Kanada memberi auditor dan penyelidik pajak kekuatan untuk memaksa individu memberikan dokumen atau informasi yang diperlukan untuk penyelidikan pajak. Kekuatan ini sangat luas dan secara historis memungkinkan kantor pajak untuk meminta bank dan lembaga keuangan pihak ketiga lainnya untuk bekerja sama dalam produksi laporan dan catatan. IRD tidak ragu menggunakan kekuatan ini untuk memaksa pasar aset digital memberikan informasi tentang cryptocurrency Kanada dan pedagang NFT.
Pada tahun 2020, IRD berhasil memperoleh perintah pengadilan federal yang memaksa platform cryptocurrency Coinsquare Ltd. yang berbasis di Toronto untuk mengungkapkan informasi pajak rahasia terkait dengan aktivitas perdagangan dan kepemilikan cryptocurrency pengguna Kanada. Oleh karena itu, terlepas dari anonimitas yang disediakan oleh buku besar digital, kantor pajak memiliki sarana untuk melakukan audit terhadap pedagang NFT yang menggunakan platform perdagangan dan pasar untuk aktivitas perdagangan.
Jika IRD menemukan bukti selama pemeriksaan pajak yang dapat mengajukan tuntutan pidana terhadap wajib pajak, kasus tersebut akan dipindahkan ke Departemen Kehakiman untuk penuntutan berdasarkan hukum pidana Kanada. Meskipun tidak ada batasan pada kemampuan IRD untuk berbagi informasi yang dikumpulkan selama audit pajak sipil dengan Departemen Kehakiman, kekuatan investigasi IRD atas audit pajak sipil tidak dapat digunakan untuk membantu dalam investigasi kriminal. Ketika tujuan utama audit pajak IRD bergeser untuk menyelidiki kegiatan kriminal atau kuasi-kriminal, Bagian 7 dari Piagam Hak dan Kebebasan Kanada memberikan hak wajib pajak yang dilindungi secara konstitusional terhadap tuduhan yang memberatkan diri sendiri. Selain itu, hak wajib pajak berdasarkan Bagian 8 Piagam Hak dan Kebebasan Kanada melindungi wajib pajak dari penggeledahan dan penyitaan yang tidak masuk akal oleh Negara. Ini membatalkan kekuatan IRD untuk memaksa penyediaan dokumentasi untuk penyelidikan semacam itu berdasarkan Bagian 231.2. Sementara kantor pajak dan Departemen Kehakiman memiliki kewajiban untuk memberi tahu wajib pajak ketika pemeriksaan pajak menjadi investigasi kriminal atau kuasi-kriminal, jika mereka gagal melakukannya, wajib pajak memiliki kewajiban untuk menantang penggunaan yang tidak tepat dari kekuatan kantor pajak untuk mengumpulkan bukti dalam kasus pidana. Ini mengharuskan wajib pajak untuk membuktikan bahwa tujuan utama dari informasi yang dikumpulkan oleh kantor pajak selama pemeriksaan pajak adalah untuk penyelidikan kriminal dan bukan pemeriksaan pajak perdata, yang merupakan tantangan besar bagi wajib pajak mana pun.
** Tip Ahli Pajak - Minimalkan Risiko Tanggung Jawab Pidana dengan Memanfaatkan Skema Pengungkapan Sukarela **
Program Pengungkapan Sukarela (VDP) IRD menyediakan jalan penting untuk menghindari potensi penuntutan pidana terkait dengan penggelapan pajak cryptocurrency, termasuk kasus-kasus yang melibatkan pembuangan NFT yang tidak dilaporkan. Dengan VDP, wajib pajak Kanada dapat secara proaktif mengungkapkan pelanggaran pajak apa pun kepada IRS sebelum memulai penyelidikan. Jika wajib pajak memenuhi kriteria keringanan IRD, mereka mungkin memenuhi syarat untuk sejumlah manfaat, termasuk pembebasan dari hukuman karena ketidakpatuhan, seperti denda kelalaian besar, keringanan bunga parsial untuk pajak yang belum dibayar, dan, khususnya, kekebalan dari penuntutan pidana.
Permintaan pengungkapan sukarela yang tepat waktu dan efektif adalah penting. Agar memenuhi syarat untuk mendapatkan bantuan melalui VDP, pengungkapan yang diajukan harus memenuhi kriteria tertentu. Pertama, harus benar-benar sukarela, artinya mendahului tindakan penegakan hukum yang diambil oleh kantor pajak atas ketidakpatuhan yang sedang dipertimbangkan.
Kedua, pengungkapan harus komprehensif. Ini tidak hanya mengharuskan menyertakan semua informasi relevan yang terkait dengan pelanggaran pajak tertentu, tetapi juga menangani pelanggaran lain yang menjadi tanggung jawab Anda. Jadi, jika Anda menghadapi pajak yang tidak dilaporkan yang timbul dari pembuangan NFT, serta pendapatan yang tidak diungkapkan dari sumber lain, mengamankan kelayakan VDP bergantung pada pengungkapan dan koreksi kedua bentuk penyimpangan tersebut.
Selain itu, selain meningkatkan kemungkinan bahwa IRD akan memberikan amnesti pajak, aplikasi pengungkapan yang dibuat dengan baik dapat berfungsi sebagai dasar untuk aplikasi peninjauan kembali di pengadilan federal jika Badan Pendapatan Kanada secara tidak adil menolak pengajuan pengungkapan sukarela.
Lihat Asli
Halaman ini mungkin berisi konten pihak ketiga, yang disediakan untuk tujuan informasi saja (bukan pernyataan/jaminan) dan tidak boleh dianggap sebagai dukungan terhadap pandangannya oleh Gate, atau sebagai nasihat keuangan atau profesional. Lihat Penafian untuk detailnya.
Bagaimana penghasilan perdagangan NFT dikenakan pajak di Kanada? Apa risiko hukum jika tidak membayar pajak?
Ditulis oleh David Rotfleisch, disusun oleh TaxDAO
Pada Maret 2023, otoritas pajak Israel mengumumkan penangkapan dua warga Israel yang diduga melakukan penggelapan pajak karena diduga menerima lebih dari $2 juta pendapatan yang tidak dilaporkan dari transaksi NFT. NFT pada dasarnya mewakili aset digital unik dan merupakan token digital yang tak terpisahkan. Kepemilikan token dari setiap NFT dicatat pada buku besar digital, biasanya menggunakan blockchain Ethereum dan kontrak pintar untuk menautkan token ke data tertentu, yang dapat berupa seni atau koleksi lainnya. Biasanya data ini dihosting di layanan berbasis cloud dan dapat diakses oleh pemegang NFT. Sementara itu, pembuat konten NFT menggunakan kunci publik sebagai bukti keaslian dan asalnya.
Menurut Jerusalem Post dan Otoritas Pajak Israel, keduanya adalah pencipta proyek NFT Holy Rock yang berupaya membuat NFT unik yang mewakili setiap batu di Tembok Barat Yerusalem dan bermaksud menjualnya kepada kolektor digital. Mereka kemudian menjual NFT yang dihasilkan oleh proyek dengan imbalan ETH. Mereka selanjutnya mentransfer ETH ini ke dompet cryptocurrency yang berbeda, membuat keterlacakan transaksi ini di buku besar publik lebih kompleks. Diduga, kedua individu yang diduga tidak melaporkan keuntungan apa pun yang mereka hasilkan dari penjualan NFT untuk ETH.
Adopsi teknologi blockchain yang cepat, termasuk cryptocurrency dan NFT, telah menimbulkan kekhawatiran di kalangan penegak hukum dan otoritas pajak di seluruh dunia. Mereka khawatir bahwa aset digital ini dapat mencapai penghindaran pajak dengan menutupi sifat transaksi kena pajak. Kekhawatiran ini berasal dari anonimitas inheren yang diberikan teknologi blockchain kepada pedagang aset digital. Sementara transaksi blockchain bersifat publik, alamat dompet unik yang terkait dengan buku besar digital tidak mengungkapkan identitas sebenarnya dari pemegang dompet. Menanggapi kekhawatiran ini, regulator seperti Badan Pendapatan Israel dan Badan Pendapatan Kanada telah mengambil langkah ketat untuk menindak penggunaan aset crypto sebagai sarana untuk menyembunyikan pendapatan yang tidak dilaporkan.
Meskipun Badan Pendapatan Kanada belum mengeluarkan pemberitahuan kepatuhan atau penegakan apa pun untuk pasar NFT global, Badan Pendapatan Kanada telah mengambil tindakan praktis dalam konteks mata uang virtual dan mata uang kripto. Meskipun proyek NFT Holy Rock terutama terkait dengan Israel, ini dapat berfungsi sebagai studi kasus yang menarik untuk mengeksplorasi kekuatan investigasi Badan Pendapatan Kanada mengenai masalah penggelapan pajak dan potensi konsekuensi perdata dan pidana bagi penghindar pajak. Artikel ini pertama-tama akan mempelajari prinsip-prinsip dasar perpajakan NFT dalam sistem pajak cryptocurrency Kanada. Selanjutnya, pendekatan yang digunakan oleh Badan Pendapatan Kanada dalam menyelidiki dugaan insiden penggelapan pajak akan diklarifikasi, serta berbagai hukuman yang dapat dikenakan pada wajib pajak yang sengaja atau tidak sengaja terlibat dalam penggelapan pajak kripto. Akhirnya, kami akan memberikan beberapa tips pajak cryptocurrency.
Mengapa pembuangan NFT dikenakan pajak di Kanada? **
Menurut Bagian 3 dari Undang-Undang Pajak Penghasilan Kanada, penghasilan kena pajak wajib pajak Kanada mencakup semua pendapatan yang dihasilkan baik di dalam negeri maupun di luar negeri. Ini termasuk pendapatan yang dihasilkan oleh bisnis atau aset, yang pada dasarnya mencakup penjualan NFT. Dalam kerangka pajak Kanada, setiap kali aset dibuang, keuntungan atau kerugian yang timbul dari transaksi harus dihitung, dilaporkan, dan dikenakan pajak pada tahun pembuangan. Pajak ini berlaku terlepas dari apakah aset tersebut dijual atau ditukar dengan aset lain dalam fiat atau cryptocurrency. Oleh karena itu, setiap kali NFT dijual untuk mata uang fiat atau diperdagangkan untuk aset lain, seperti cryptocurrency atau NFT lainnya, sistem pajak Kanada menganggap penjualan atau transaksi tersebut sebagai peristiwa kena pajak, sehingga perlu untuk menghitung dan melaporkan keuntungan atau kerugian crypto karena pembuangan selama tahun tersebut.
Implikasi pajak dari pembuangan NFT untuk pembayar pajak Kanada sudah jelas. Poin kunci atau kesulitan teknis adalah apakah pembuangan semacam itu harus diklasifikasikan sebagai keuntungan modal atau pendapatan dari bisnis (ini dapat mencakup pembuangan satu kali). Ini penting untuk tujuan perencanaan pajak cryptocurrency karena, tidak seperti pendapatan bisnis, hanya setengah dari keuntungan modal wajib pajak yang dianggap sebagai penghasilan kena pajak untuk tahun pembuangan. Sebaliknya, jika pelepasan mengakibatkan hilangnya modal, hanya setengah dari kerugian itu yang dapat dikurangkan dan hanya dapat dikurangkan dari capital gain. Mengingat volatilitas pasar NFT global, membedakan antara capital gain dan pendapatan bisnis dapat berdampak signifikan pada wajib pajak Kanada dalam menentukan kewajiban pajak mereka.
Menentukan apakah keuntungan atau kerugian yang timbul dari pelepasan properti harus dianggap sebagai modal atau pendapatan telah menjadi perhatian luas di Pengadilan Pajak Kanada. Meskipun Pengadilan Pajak Kanada belum mendengar kasus mengenai penjualan NFT, masuk akal untuk mengharapkan bahwa prinsip-prinsip ini akan terus berlaku untuk karakterisasi hasil dari pembuangan NFT. Penting untuk diketahui bahwa tidak ada faktor tunggal saja yang menentukan klasifikasi hasil yang tepat dari pembuangan properti. Penilaian harus dilakukan berdasarkan keadaan unik dari setiap kasus. Namun, pengadilan Kanada secara konsisten menguraikan kriteria obyektif khusus yang harus dipertimbangkan dalam menentukan apakah disposisi properti dibedakan sebagai modal atau pendapatan. Dalam konteks NFT, faktor-faktor ini dapat mencakup:
Frekuensi transaksi NFT: Misalnya, jika wajib pajak sering melakukan jual beli NFT atau memiliki tingkat perputaran NFT yang tinggi, ini mungkin menunjukkan bahwa itu adalah aktivitas komersial dan bukan investasi modal; Jangka waktu kepemilikan: Jika wajib pajak cenderung memegang NFT untuk waktu yang singkat, ini mungkin menunjukkan bahwa itu adalah kegiatan komersial daripada investasi modal jangka panjang; Keahlian di pasar NFT: Keahlian luas wajib pajak di pasar NFT dapat menunjukkan bahwa itu adalah aktivitas komersial; Hubungan dengan pekerjaan lain wajib pajak: Preferensi untuk klasifikasi aktivitas bisnis jika perdagangan NFT atau aktivitas serupa terkait dengan pekerjaan utama wajib pajak atau bisnis lainnya; Waktu yang diinvestasikan dalam NFT: Jika sebagian besar waktu wajib pajak dikhususkan untuk meneliti potensi akuisisi NFT, menganalisis pasar NFT, atau secara aktif mengelola portofolio NFT, ini menunjukkan adanya operasi komersial; Dukungan keuangan: Pembelian dan transaksi NFT dengan leverage menunjukkan adanya operasi komersial; Iklan: Jika wajib pajak mengiklankan kampanye NFT mereka sebagai bisnis atau mengiklankan partisipasi mereka secara publik dalam NFT, hal itu meningkatkan kemungkinan diklasifikasikan sebagai aktivitas komersial.
Secara umum, faktor terpenting dalam menentukan apakah penjualan properti akan menghasilkan capital gain atau pendapatan bisnis adalah niat wajib pajak pada saat pembelian properti. Pengadilan Kanada dan Inland Revenue Service akan meninjau secara menyeluruh keadaan obyektif mengenai akuisisi dan penjualan properti bersama dengan faktor-faktor yang disebutkan sebelumnya untuk menentukan tujuan mendasar bagi wajib pajak memperoleh properti tersebut. Perlu dicatat bahwa definisi "bisnis" dalam bagian 248 (1) dari Undang-Undang Pajak Penghasilan Kanada mencakup "petualangan atau kekhawatiran yang bersifat perdagangan". Interpretasi ini berarti bahwa bahkan akuisisi dan penjualan properti tunggal dapat diklasifikasikan sebagai pendapatan operasional jika karakteristik ini dikonfirmasi.
Konsekuensi dari Pelaporan Pajak Disposisi NFT yang Tidak Memadai
Wajib pajak mungkin menghadapi hukuman perdata atau bahkan pidana yang berat untuk penggelapan pajak, tergantung pada sejauh mana kesalahan mereka. Bagian 239 (1) dari Undang-Undang Pajak Penghasilan Kanada menguraikan berbagai keadaan di mana wajib pajak Kanada dapat menghadapi denda yang signifikan dan potensi hukuman penjara karena dengan sengaja membuat pernyataan palsu tentang pengembalian pajak, terlibat dalam tindakan tersebut, atau dengan sengaja memanipulasi atau menghancurkan catatan keuangan untuk menyembunyikan kewajiban pajak. Hukuman berdasarkan pasal 239 (1) dapat dihukum dengan hukuman 50% hingga 200% dari jumlah penggelapan pajak atau penjara hingga dua tahun.
Penentu potensi pertanggungjawaban pidana dalam kasus penggelapan pajak adalah psikologi wajib pajak ketika ia melakukan tindakan yang relevan. Selain itu, pasal 163 (2) memberikan kerangka kerja perdata untuk menghukum wajib pajak yang dengan sengaja atau dengan kelalaian besar membuat pernyataan palsu atau kelalaian pada pengembalian pajak mereka (ini biasanya disebut sebagai "hukuman kelalaian berat"). Berdasarkan Pasal 163(2), wajib pajak dapat dimintai pertanggungjawaban atas kesalahan representasi atau kelalaian, mana yang lebih tinggi: (1) $100; (2) 50% dari jumlah total pajak yang harus dibayar oleh wajib pajak.
Anonimitas yang diberikan oleh buku besar digital kepada pedagang NFT menimbulkan tantangan bagi IRD untuk memulai audit pajak mata uang kripto terhadap pedagang NFT Kanada yang dicurigai melakukan penggelapan pajak. Otoritas IRD yang ada untuk mengumpulkan informasi wajib pajak Kanada selama audit pajak memiliki penggunaan terbatas dalam menyelidiki secara khusus pembayar pajak yang terlibat dalam transaksi dompet-ke-dompet. Namun, semakin pentingnya pertukaran aset digital sebagai fasilitator transaksi NFT memberikan jalan utama bagi kantor pajak untuk melakukan audit pajak terhadap pedagang NFT Kanada. Bagian 231.2 dari Undang-Undang Pajak Penghasilan Kanada memberi auditor dan penyelidik pajak kekuatan untuk memaksa individu memberikan dokumen atau informasi yang diperlukan untuk penyelidikan pajak. Kekuatan ini sangat luas dan secara historis memungkinkan kantor pajak untuk meminta bank dan lembaga keuangan pihak ketiga lainnya untuk bekerja sama dalam produksi laporan dan catatan. IRD tidak ragu menggunakan kekuatan ini untuk memaksa pasar aset digital memberikan informasi tentang cryptocurrency Kanada dan pedagang NFT.
Pada tahun 2020, IRD berhasil memperoleh perintah pengadilan federal yang memaksa platform cryptocurrency Coinsquare Ltd. yang berbasis di Toronto untuk mengungkapkan informasi pajak rahasia terkait dengan aktivitas perdagangan dan kepemilikan cryptocurrency pengguna Kanada. Oleh karena itu, terlepas dari anonimitas yang disediakan oleh buku besar digital, kantor pajak memiliki sarana untuk melakukan audit terhadap pedagang NFT yang menggunakan platform perdagangan dan pasar untuk aktivitas perdagangan.
Jika IRD menemukan bukti selama pemeriksaan pajak yang dapat mengajukan tuntutan pidana terhadap wajib pajak, kasus tersebut akan dipindahkan ke Departemen Kehakiman untuk penuntutan berdasarkan hukum pidana Kanada. Meskipun tidak ada batasan pada kemampuan IRD untuk berbagi informasi yang dikumpulkan selama audit pajak sipil dengan Departemen Kehakiman, kekuatan investigasi IRD atas audit pajak sipil tidak dapat digunakan untuk membantu dalam investigasi kriminal. Ketika tujuan utama audit pajak IRD bergeser untuk menyelidiki kegiatan kriminal atau kuasi-kriminal, Bagian 7 dari Piagam Hak dan Kebebasan Kanada memberikan hak wajib pajak yang dilindungi secara konstitusional terhadap tuduhan yang memberatkan diri sendiri. Selain itu, hak wajib pajak berdasarkan Bagian 8 Piagam Hak dan Kebebasan Kanada melindungi wajib pajak dari penggeledahan dan penyitaan yang tidak masuk akal oleh Negara. Ini membatalkan kekuatan IRD untuk memaksa penyediaan dokumentasi untuk penyelidikan semacam itu berdasarkan Bagian 231.2. Sementara kantor pajak dan Departemen Kehakiman memiliki kewajiban untuk memberi tahu wajib pajak ketika pemeriksaan pajak menjadi investigasi kriminal atau kuasi-kriminal, jika mereka gagal melakukannya, wajib pajak memiliki kewajiban untuk menantang penggunaan yang tidak tepat dari kekuatan kantor pajak untuk mengumpulkan bukti dalam kasus pidana. Ini mengharuskan wajib pajak untuk membuktikan bahwa tujuan utama dari informasi yang dikumpulkan oleh kantor pajak selama pemeriksaan pajak adalah untuk penyelidikan kriminal dan bukan pemeriksaan pajak perdata, yang merupakan tantangan besar bagi wajib pajak mana pun.
** Tip Ahli Pajak - Minimalkan Risiko Tanggung Jawab Pidana dengan Memanfaatkan Skema Pengungkapan Sukarela **
Program Pengungkapan Sukarela (VDP) IRD menyediakan jalan penting untuk menghindari potensi penuntutan pidana terkait dengan penggelapan pajak cryptocurrency, termasuk kasus-kasus yang melibatkan pembuangan NFT yang tidak dilaporkan. Dengan VDP, wajib pajak Kanada dapat secara proaktif mengungkapkan pelanggaran pajak apa pun kepada IRS sebelum memulai penyelidikan. Jika wajib pajak memenuhi kriteria keringanan IRD, mereka mungkin memenuhi syarat untuk sejumlah manfaat, termasuk pembebasan dari hukuman karena ketidakpatuhan, seperti denda kelalaian besar, keringanan bunga parsial untuk pajak yang belum dibayar, dan, khususnya, kekebalan dari penuntutan pidana.
Permintaan pengungkapan sukarela yang tepat waktu dan efektif adalah penting. Agar memenuhi syarat untuk mendapatkan bantuan melalui VDP, pengungkapan yang diajukan harus memenuhi kriteria tertentu. Pertama, harus benar-benar sukarela, artinya mendahului tindakan penegakan hukum yang diambil oleh kantor pajak atas ketidakpatuhan yang sedang dipertimbangkan.
Kedua, pengungkapan harus komprehensif. Ini tidak hanya mengharuskan menyertakan semua informasi relevan yang terkait dengan pelanggaran pajak tertentu, tetapi juga menangani pelanggaran lain yang menjadi tanggung jawab Anda. Jadi, jika Anda menghadapi pajak yang tidak dilaporkan yang timbul dari pembuangan NFT, serta pendapatan yang tidak diungkapkan dari sumber lain, mengamankan kelayakan VDP bergantung pada pengungkapan dan koreksi kedua bentuk penyimpangan tersebut.
Selain itu, selain meningkatkan kemungkinan bahwa IRD akan memberikan amnesti pajak, aplikasi pengungkapan yang dibuat dengan baik dapat berfungsi sebagai dasar untuk aplikasi peninjauan kembali di pengadilan federal jika Badan Pendapatan Kanada secara tidak adil menolak pengajuan pengungkapan sukarela.