Escrito por David Rotfleisch, compilado por TaxDAO
Em março de 2023, as autoridades fiscais israelenses anunciaram a prisão de dois cidadãos israelenses suspeitos de evasão fiscal por supostamente receberem mais de US$ 2 milhões em rendimentos não declarados de transações NFT. Os NFTs representam essencialmente ativos digitais únicos e são tokens digitais indivisíveis. A propriedade do token de cada NFT é registrada em um livro-razão digital, normalmente usando o blockchain Ethereum e contratos inteligentes para vincular o token a dados específicos, que podem ser arte ou qualquer outro colecionável. Normalmente, esses dados são hospedados em um serviço baseado em nuvem e são acessíveis aos detentores de NFT. Enquanto isso, os criadores de conteúdo NFT usam chaves públicas como prova de sua autenticidade e procedência.
De acordo com o Jerusalem Post e a Autoridade Tributária de Israel, os dois são os criadores do projeto Holy Rock NFT que busca criar NFTs exclusivos que representam cada pedra no Muro das Lamentações de Jerusalém e pretende vendê-los para colecionadores digitais. Eles então venderam os NFTs gerados pelo projeto em troca de ETH. Eles ainda transferem esses ETH para diferentes carteiras de criptomoedas, tornando a rastreabilidade dessas transações no livro razão público mais complexa. Alegadamente, os dois alegados indivíduos não reportaram quaisquer lucros que geraram com a venda de NFTs para a ETH.
A rápida adoção da tecnologia blockchain, incluindo criptomoedas e NFTs, levantou preocupações entre as autoridades policiais e fiscais em todo o mundo. Receiam que estes ativos digitais possam alcançar a evasão fiscal ao dissimular a natureza das transações tributáveis. Essa preocupação decorre do anonimato inerente que a tecnologia blockchain fornece aos traders de ativos digitais. Embora as transações de blockchain sejam públicas por natureza, um endereço de carteira exclusivo associado a um livro-razão digital não revela a verdadeira identidade do titular da carteira. Em resposta a essas preocupações, reguladores como a Agência de Receita de Israel e a Agência de Receita do Canadá tomaram medidas rigorosas para reprimir o uso de criptoativos como meio de ocultar rendimentos não declarados.
Embora a Agência de Receita do Canadá não tenha emitido nenhum aviso de conformidade ou aplicação para o mercado global de NFT, ela tomou medidas práticas no contexto de moedas virtuais e criptomoedas. Embora o projeto Holy Rock NFT esteja principalmente associado a Israel, ele pode servir como um estudo de caso interessante para explorar os poderes de investigação da Agência de Receita do Canadá em relação a questões de evasão fiscal e as potenciais consequências civis e criminais para os sonegadores de impostos. Este artigo primeiro se aprofundará nos princípios básicos da tributação de NFTs no sistema tributário de criptomoedas do Canadá. Posteriormente, a abordagem empregada pela Agência de Receita do Canadá na investigação de supostos incidentes de evasão fiscal será esclarecida, bem como uma série de penalidades que podem ser impostas aos contribuintes que intencionalmente ou não se envolvem em evasão fiscal de criptomoedas. Finalmente, forneceremos algumas dicas de impostos sobre criptomoedas.
Por que as alienações de NFT são tributáveis no Canadá? **
De acordo com a Seção 3 da Lei do Imposto de Renda Canadense, a renda tributável de um contribuinte canadense inclui todos os rendimentos gerados tanto internamente quanto no exterior. Isso inclui a receita gerada pelo negócio ou ativos, que abrange essencialmente a venda de NFTs. No quadro fiscal canadiano, sempre que um ativo é alienado, os ganhos ou perdas decorrentes da transação devem ser calculados, reportados e tributados no ano da alienação. Este imposto aplica-se independentemente de o ativo ser vendido ou trocado por outros ativos em moeda fiduciária ou criptomoeda. Portanto, sempre que um NFT é vendido por moeda fiduciária ou negociado por outro ativo, como uma criptomoeda ou outro NFT, o sistema tributário canadense considera tal venda ou transação como um evento tributável, por isso é necessário calcular e relatar ganhos ou perdas cripto devido à alienação durante o ano.
As implicações fiscais da alienação de NFT para os contribuintes canadenses são óbvias. O ponto-chave ou a dificuldade técnica é saber se essa alienação deve ser classificada como uma mais-valia ou rendimento da empresa (o que pode incluir uma alienação única). Isso é importante para fins de planejamento tributário de criptomoedas porque, ao contrário da renda empresarial, apenas metade dos ganhos de capital de um contribuinte são considerados rendimentos tributáveis para o ano de alienação. Inversamente, se a alienação resultar numa perda de capital, apenas metade dessa perda pode ser deduzida e só pode ser deduzida da mais-valia. Dada a volatilidade do mercado global de NFT, distinguir entre ganhos de capital e rendimentos empresariais pode ter um impacto significativo sobre os contribuintes canadenses na determinação de suas obrigações fiscais.
Determinar se os lucros ou perdas decorrentes da alienação de propriedade devem ser considerados capital ou rendimento tem sido objeto de grande preocupação no Tribunal Fiscal Canadiano. Embora o Tribunal Tributário do Canadá ainda não tenha julgado um caso sobre a venda de um NFT, é razoável esperar que esses princípios continuem a ser aplicados à caracterização dos rendimentos da alienação de NFTs. É importante reconhecer que nenhum fator, por si só, determina a classificação adequada do produto da alienação de bens. A avaliação deve ser feita com base nas circunstâncias específicas de cada caso. No entanto, os tribunais canadianos têm delineado consistentemente critérios objetivos específicos a considerar para determinar se a disposição da propriedade é distinguida como capital ou rendimento. No contexto dos NFTs, esses fatores podem incluir:
Frequência das transações NFT: Por exemplo, se os contribuintes frequentemente se envolvem em compra e venda de NFT ou têm uma alta taxa de rotatividade de NFT, isso pode indicar que é uma atividade comercial e não um investimento de capital;
Prazo de propriedade: Se os contribuintes tendem a deter NFTs por um curto período de tempo, isso pode indicar que se trata de uma atividade comercial e não de um investimento de capital de longo prazo;
Experiência em mercados NFT: A vasta experiência de um contribuinte no mercado NFT pode indicar que se trata de uma atividade comercial;
Relação com outra ocupação do contribuinte: Preferência pela classificação da atividade empresarial se a negociação de NFT ou atividade similar estiver relacionada com a ocupação principal do contribuinte ou outro negócio;
Tempo investido em NFTs: Se uma parte significativa do tempo do contribuinte é dedicada a pesquisar potenciais aquisições de NFT, analisar o mercado de NFT ou gerenciar ativamente um portfólio de NFT, isso indica a existência de operações comerciais;
Apoio financeiro: Compras e transações de NFT alavancadas indicam a existência de operações comerciais;
Publicidade: Se um contribuinte anuncia sua campanha de NFT como uma empresa ou anuncia publicamente sua participação em NFTs, isso aumenta a probabilidade de ser classificado como uma atividade comercial.
Em geral, o fator mais importante para determinar se a venda de um imóvel resultará em ganhos de capital ou rendimentos empresariais é a intenção do contribuinte no momento da compra do imóvel. Os tribunais canadianos e o Inland Revenue Service analisarão minuciosamente as circunstâncias objetivas relativas à aquisição e venda de propriedade em conjunto com os fatores anteriormente mencionados para determinar a finalidade fundamental para a qual o contribuinte adquiriu a propriedade. Vale a pena notar que a definição de "empresa" na seção 248(1) da Lei do Imposto de Renda do Canadá inclui "aventura ou preocupação de natureza comercial". Esta interpretação significa que mesmo uma única aquisição e venda de propriedade pode ser classificada como rendimento de exploração se esta característica se confirmar.
Consequências do Relatório Fiscal Insuficiente de Disposição NFT
Os contribuintes podem ser sujeitos a severas sanções civis ou mesmo penais por evasão fiscal, dependendo da extensão da sua conduta ilícita. A Seção 239(1) da Lei do Imposto de Renda do Canadá descreve várias circunstâncias nas quais os contribuintes canadenses podem enfrentar multas significativas e prisão potencial por conscientemente fazer declarações falsas em declarações fiscais, envolver-se em tais ações ou manipular ou destruir intencionalmente registros financeiros para ocultar obrigações fiscais. Uma condenação nos termos do artigo 239.º, n.º 1, é punível com uma pena de 50% a 200% do montante da evasão fiscal ou com pena de prisão até dois anos.
O determinante da potencial responsabilidade penal em casos de evasão fiscal é a psicologia do contribuinte quando comete o ato em causa. Além disso, o artigo 163.º, n.º 2, estabelece um quadro civil para punir os contribuintes que, intencionalmente ou com negligência grave, prestem falsas declarações ou omissões nas suas declarações fiscais (estas são comummente designadas por «sanções por negligência grave»). Nos termos do artigo 163.º, n.º 2, os contribuintes podem ser responsabilizados por falsas declarações ou omissões, consoante o que for mais elevado: (1) $100; (2) 50% do montante total do imposto devido pelo contribuinte.
O anonimato fornecido pelos livros contábeis digitais aos traders de NFT representa um desafio para o IRD iniciar auditorias fiscais de criptomoedas de traders canadenses de NFT suspeitos de evasão fiscal. A autoridade existente do IRD para coletar informações de contribuintes canadenses durante auditorias fiscais tem uso limitado na investigação específica de contribuintes envolvidos em transações de carteira a carteira. No entanto, a crescente importância das bolsas de ativos digitais como facilitadoras de transações NFT fornece um caminho fundamental para o escritório fiscal realizar auditorias fiscais de traders canadenses de NFT. A Seção 231.2 da Lei Canadense do Imposto de Renda dá aos auditores fiscais e investigadores o poder de obrigar as pessoas a fornecer documentos ou informações necessárias para investigações fiscais. Este poder é particularmente amplo e historicamente permitiu que o fisco exigisse que bancos e outras instituições financeiras terceiras cooperassem na produção de declarações e registros. O IRD não hesita em usar esse poder para obrigar o mercado de ativos digitais a fornecer informações sobre os traders canadenses de criptomoedas e NFT.
Em 2020, o IRD obteve com sucesso uma ordem judicial federal forçando a plataforma de criptomoedas Coinsquare Ltd., com sede em Toronto, a divulgar informações fiscais confidenciais relacionadas às atividades de negociação e participações em criptomoedas de usuários canadenses. Portanto, apesar do anonimato fornecido pelo livro-razão digital, o escritório fiscal reserva os meios para realizar auditorias de traders NFT que usam plataformas de negociação e mercados para atividades de negociação.
Se o IRD encontrar provas durante uma auditoria fiscal que possam apresentar acusações criminais contra um contribuinte, o caso será transferido para o Departamento de Justiça para ser processado de acordo com a lei penal canadense. Embora não existam restrições à capacidade do IRD de partilhar informações recolhidas durante auditorias fiscais civis com o Ministério da Justiça, os poderes de investigação do IRD sobre auditorias fiscais civis não podem ser utilizados para ajudar em investigações criminais. Quando o objetivo principal da auditoria fiscal do IRD se desloca para a investigação de atividades criminosas ou quase criminosas, a Secção 7 da Carta Canadiana dos Direitos e Liberdades prevê o direito constitucionalmente protegido do contribuinte contra a autoincriminação. Além disso, os direitos dos contribuintes ao abrigo da Secção 8 da Carta Canadiana dos Direitos e Liberdades protegem os contribuintes de buscas e apreensões injustificadas por parte do Estado. Isto invalida o poder do IRD de obrigar ao fornecimento de documentação para tais investigações nos termos da secção 231.2. Embora tanto a repartição de finanças como o Ministério da Justiça tenham o dever de notificar os contribuintes quando uma auditoria fiscal se torna uma investigação criminal ou quase criminal, se não o fizerem, os contribuintes têm o dever de contestar o uso indevido dos poderes da repartição fiscal para recolher provas em processos penais. Isto exige que os contribuintes provem que a finalidade principal das informações recolhidas pela administração fiscal durante uma auditoria fiscal é a investigação criminal e não uma auditoria fiscal civil, o que constitui um enorme desafio para qualquer contribuinte.
Dica de especialista em impostos – Minimize o risco de responsabilidade criminal utilizando esquemas de divulgação voluntária
O Programa de Divulgações Voluntárias (VDP) do IRD fornece uma via importante para evitar possíveis processos criminais relacionados à evasão fiscal de criptomoedas, incluindo casos envolvendo alienações de NFT não relatadas. Com o VDP, os contribuintes canadenses podem divulgar proativamente quaisquer violações fiscais à Receita Federal antes de iniciar uma investigação. Se um contribuinte cumprir os critérios de desagravamento do IRD, pode ser elegível para uma série de benefícios, incluindo a isenção de sanções por incumprimento, tais como penalizações por negligência grave, isenção parcial de juros para impostos não pagos e, em particular, imunidade de processo penal.
São importantes pedidos de divulgação voluntária atempados e eficazes. Para ser elegível para alívio através do VDP, a divulgação apresentada deve atender a certos critérios. Em primeiro lugar, deve ser verdadeiramente voluntária, ou seja, precede qualquer ação coerciva tomada pela repartição fiscal relativamente ao incumprimento em causa.
Em segundo lugar, a divulgação deve ser abrangente. Isso requer não apenas a inclusão de todas as informações relevantes relacionadas a uma violação fiscal específica, mas também a abordagem de quaisquer outras violações pelas quais você é responsável. Assim, se você se deparar com impostos não declarados decorrentes de alienações de NFT, bem como rendimentos não revelados de outras fontes, garantir a elegibilidade do VDP depende da divulgação e correção de ambas as formas de irregularidades.
Além disso, além de aumentar a probabilidade de o IRD conceder uma anistia fiscal, um pedido de divulgação bem elaborado pode servir como base para um pedido de revisão judicial no tribunal federal no caso de a Agência de Receita do Canadá recusar injustamente uma apresentação de divulgação voluntária.
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Como a renda de negociação NFT é tributada no Canadá? Quais são os riscos legais de não pagar impostos?
Escrito por David Rotfleisch, compilado por TaxDAO
Em março de 2023, as autoridades fiscais israelenses anunciaram a prisão de dois cidadãos israelenses suspeitos de evasão fiscal por supostamente receberem mais de US$ 2 milhões em rendimentos não declarados de transações NFT. Os NFTs representam essencialmente ativos digitais únicos e são tokens digitais indivisíveis. A propriedade do token de cada NFT é registrada em um livro-razão digital, normalmente usando o blockchain Ethereum e contratos inteligentes para vincular o token a dados específicos, que podem ser arte ou qualquer outro colecionável. Normalmente, esses dados são hospedados em um serviço baseado em nuvem e são acessíveis aos detentores de NFT. Enquanto isso, os criadores de conteúdo NFT usam chaves públicas como prova de sua autenticidade e procedência.
De acordo com o Jerusalem Post e a Autoridade Tributária de Israel, os dois são os criadores do projeto Holy Rock NFT que busca criar NFTs exclusivos que representam cada pedra no Muro das Lamentações de Jerusalém e pretende vendê-los para colecionadores digitais. Eles então venderam os NFTs gerados pelo projeto em troca de ETH. Eles ainda transferem esses ETH para diferentes carteiras de criptomoedas, tornando a rastreabilidade dessas transações no livro razão público mais complexa. Alegadamente, os dois alegados indivíduos não reportaram quaisquer lucros que geraram com a venda de NFTs para a ETH.
A rápida adoção da tecnologia blockchain, incluindo criptomoedas e NFTs, levantou preocupações entre as autoridades policiais e fiscais em todo o mundo. Receiam que estes ativos digitais possam alcançar a evasão fiscal ao dissimular a natureza das transações tributáveis. Essa preocupação decorre do anonimato inerente que a tecnologia blockchain fornece aos traders de ativos digitais. Embora as transações de blockchain sejam públicas por natureza, um endereço de carteira exclusivo associado a um livro-razão digital não revela a verdadeira identidade do titular da carteira. Em resposta a essas preocupações, reguladores como a Agência de Receita de Israel e a Agência de Receita do Canadá tomaram medidas rigorosas para reprimir o uso de criptoativos como meio de ocultar rendimentos não declarados.
Embora a Agência de Receita do Canadá não tenha emitido nenhum aviso de conformidade ou aplicação para o mercado global de NFT, ela tomou medidas práticas no contexto de moedas virtuais e criptomoedas. Embora o projeto Holy Rock NFT esteja principalmente associado a Israel, ele pode servir como um estudo de caso interessante para explorar os poderes de investigação da Agência de Receita do Canadá em relação a questões de evasão fiscal e as potenciais consequências civis e criminais para os sonegadores de impostos. Este artigo primeiro se aprofundará nos princípios básicos da tributação de NFTs no sistema tributário de criptomoedas do Canadá. Posteriormente, a abordagem empregada pela Agência de Receita do Canadá na investigação de supostos incidentes de evasão fiscal será esclarecida, bem como uma série de penalidades que podem ser impostas aos contribuintes que intencionalmente ou não se envolvem em evasão fiscal de criptomoedas. Finalmente, forneceremos algumas dicas de impostos sobre criptomoedas.
Por que as alienações de NFT são tributáveis no Canadá? **
De acordo com a Seção 3 da Lei do Imposto de Renda Canadense, a renda tributável de um contribuinte canadense inclui todos os rendimentos gerados tanto internamente quanto no exterior. Isso inclui a receita gerada pelo negócio ou ativos, que abrange essencialmente a venda de NFTs. No quadro fiscal canadiano, sempre que um ativo é alienado, os ganhos ou perdas decorrentes da transação devem ser calculados, reportados e tributados no ano da alienação. Este imposto aplica-se independentemente de o ativo ser vendido ou trocado por outros ativos em moeda fiduciária ou criptomoeda. Portanto, sempre que um NFT é vendido por moeda fiduciária ou negociado por outro ativo, como uma criptomoeda ou outro NFT, o sistema tributário canadense considera tal venda ou transação como um evento tributável, por isso é necessário calcular e relatar ganhos ou perdas cripto devido à alienação durante o ano.
As implicações fiscais da alienação de NFT para os contribuintes canadenses são óbvias. O ponto-chave ou a dificuldade técnica é saber se essa alienação deve ser classificada como uma mais-valia ou rendimento da empresa (o que pode incluir uma alienação única). Isso é importante para fins de planejamento tributário de criptomoedas porque, ao contrário da renda empresarial, apenas metade dos ganhos de capital de um contribuinte são considerados rendimentos tributáveis para o ano de alienação. Inversamente, se a alienação resultar numa perda de capital, apenas metade dessa perda pode ser deduzida e só pode ser deduzida da mais-valia. Dada a volatilidade do mercado global de NFT, distinguir entre ganhos de capital e rendimentos empresariais pode ter um impacto significativo sobre os contribuintes canadenses na determinação de suas obrigações fiscais.
Determinar se os lucros ou perdas decorrentes da alienação de propriedade devem ser considerados capital ou rendimento tem sido objeto de grande preocupação no Tribunal Fiscal Canadiano. Embora o Tribunal Tributário do Canadá ainda não tenha julgado um caso sobre a venda de um NFT, é razoável esperar que esses princípios continuem a ser aplicados à caracterização dos rendimentos da alienação de NFTs. É importante reconhecer que nenhum fator, por si só, determina a classificação adequada do produto da alienação de bens. A avaliação deve ser feita com base nas circunstâncias específicas de cada caso. No entanto, os tribunais canadianos têm delineado consistentemente critérios objetivos específicos a considerar para determinar se a disposição da propriedade é distinguida como capital ou rendimento. No contexto dos NFTs, esses fatores podem incluir:
Frequência das transações NFT: Por exemplo, se os contribuintes frequentemente se envolvem em compra e venda de NFT ou têm uma alta taxa de rotatividade de NFT, isso pode indicar que é uma atividade comercial e não um investimento de capital; Prazo de propriedade: Se os contribuintes tendem a deter NFTs por um curto período de tempo, isso pode indicar que se trata de uma atividade comercial e não de um investimento de capital de longo prazo; Experiência em mercados NFT: A vasta experiência de um contribuinte no mercado NFT pode indicar que se trata de uma atividade comercial; Relação com outra ocupação do contribuinte: Preferência pela classificação da atividade empresarial se a negociação de NFT ou atividade similar estiver relacionada com a ocupação principal do contribuinte ou outro negócio; Tempo investido em NFTs: Se uma parte significativa do tempo do contribuinte é dedicada a pesquisar potenciais aquisições de NFT, analisar o mercado de NFT ou gerenciar ativamente um portfólio de NFT, isso indica a existência de operações comerciais; Apoio financeiro: Compras e transações de NFT alavancadas indicam a existência de operações comerciais; Publicidade: Se um contribuinte anuncia sua campanha de NFT como uma empresa ou anuncia publicamente sua participação em NFTs, isso aumenta a probabilidade de ser classificado como uma atividade comercial.
Em geral, o fator mais importante para determinar se a venda de um imóvel resultará em ganhos de capital ou rendimentos empresariais é a intenção do contribuinte no momento da compra do imóvel. Os tribunais canadianos e o Inland Revenue Service analisarão minuciosamente as circunstâncias objetivas relativas à aquisição e venda de propriedade em conjunto com os fatores anteriormente mencionados para determinar a finalidade fundamental para a qual o contribuinte adquiriu a propriedade. Vale a pena notar que a definição de "empresa" na seção 248(1) da Lei do Imposto de Renda do Canadá inclui "aventura ou preocupação de natureza comercial". Esta interpretação significa que mesmo uma única aquisição e venda de propriedade pode ser classificada como rendimento de exploração se esta característica se confirmar.
Consequências do Relatório Fiscal Insuficiente de Disposição NFT
Os contribuintes podem ser sujeitos a severas sanções civis ou mesmo penais por evasão fiscal, dependendo da extensão da sua conduta ilícita. A Seção 239(1) da Lei do Imposto de Renda do Canadá descreve várias circunstâncias nas quais os contribuintes canadenses podem enfrentar multas significativas e prisão potencial por conscientemente fazer declarações falsas em declarações fiscais, envolver-se em tais ações ou manipular ou destruir intencionalmente registros financeiros para ocultar obrigações fiscais. Uma condenação nos termos do artigo 239.º, n.º 1, é punível com uma pena de 50% a 200% do montante da evasão fiscal ou com pena de prisão até dois anos.
O determinante da potencial responsabilidade penal em casos de evasão fiscal é a psicologia do contribuinte quando comete o ato em causa. Além disso, o artigo 163.º, n.º 2, estabelece um quadro civil para punir os contribuintes que, intencionalmente ou com negligência grave, prestem falsas declarações ou omissões nas suas declarações fiscais (estas são comummente designadas por «sanções por negligência grave»). Nos termos do artigo 163.º, n.º 2, os contribuintes podem ser responsabilizados por falsas declarações ou omissões, consoante o que for mais elevado: (1) $100; (2) 50% do montante total do imposto devido pelo contribuinte.
O anonimato fornecido pelos livros contábeis digitais aos traders de NFT representa um desafio para o IRD iniciar auditorias fiscais de criptomoedas de traders canadenses de NFT suspeitos de evasão fiscal. A autoridade existente do IRD para coletar informações de contribuintes canadenses durante auditorias fiscais tem uso limitado na investigação específica de contribuintes envolvidos em transações de carteira a carteira. No entanto, a crescente importância das bolsas de ativos digitais como facilitadoras de transações NFT fornece um caminho fundamental para o escritório fiscal realizar auditorias fiscais de traders canadenses de NFT. A Seção 231.2 da Lei Canadense do Imposto de Renda dá aos auditores fiscais e investigadores o poder de obrigar as pessoas a fornecer documentos ou informações necessárias para investigações fiscais. Este poder é particularmente amplo e historicamente permitiu que o fisco exigisse que bancos e outras instituições financeiras terceiras cooperassem na produção de declarações e registros. O IRD não hesita em usar esse poder para obrigar o mercado de ativos digitais a fornecer informações sobre os traders canadenses de criptomoedas e NFT.
Em 2020, o IRD obteve com sucesso uma ordem judicial federal forçando a plataforma de criptomoedas Coinsquare Ltd., com sede em Toronto, a divulgar informações fiscais confidenciais relacionadas às atividades de negociação e participações em criptomoedas de usuários canadenses. Portanto, apesar do anonimato fornecido pelo livro-razão digital, o escritório fiscal reserva os meios para realizar auditorias de traders NFT que usam plataformas de negociação e mercados para atividades de negociação.
Se o IRD encontrar provas durante uma auditoria fiscal que possam apresentar acusações criminais contra um contribuinte, o caso será transferido para o Departamento de Justiça para ser processado de acordo com a lei penal canadense. Embora não existam restrições à capacidade do IRD de partilhar informações recolhidas durante auditorias fiscais civis com o Ministério da Justiça, os poderes de investigação do IRD sobre auditorias fiscais civis não podem ser utilizados para ajudar em investigações criminais. Quando o objetivo principal da auditoria fiscal do IRD se desloca para a investigação de atividades criminosas ou quase criminosas, a Secção 7 da Carta Canadiana dos Direitos e Liberdades prevê o direito constitucionalmente protegido do contribuinte contra a autoincriminação. Além disso, os direitos dos contribuintes ao abrigo da Secção 8 da Carta Canadiana dos Direitos e Liberdades protegem os contribuintes de buscas e apreensões injustificadas por parte do Estado. Isto invalida o poder do IRD de obrigar ao fornecimento de documentação para tais investigações nos termos da secção 231.2. Embora tanto a repartição de finanças como o Ministério da Justiça tenham o dever de notificar os contribuintes quando uma auditoria fiscal se torna uma investigação criminal ou quase criminal, se não o fizerem, os contribuintes têm o dever de contestar o uso indevido dos poderes da repartição fiscal para recolher provas em processos penais. Isto exige que os contribuintes provem que a finalidade principal das informações recolhidas pela administração fiscal durante uma auditoria fiscal é a investigação criminal e não uma auditoria fiscal civil, o que constitui um enorme desafio para qualquer contribuinte.
Dica de especialista em impostos – Minimize o risco de responsabilidade criminal utilizando esquemas de divulgação voluntária
O Programa de Divulgações Voluntárias (VDP) do IRD fornece uma via importante para evitar possíveis processos criminais relacionados à evasão fiscal de criptomoedas, incluindo casos envolvendo alienações de NFT não relatadas. Com o VDP, os contribuintes canadenses podem divulgar proativamente quaisquer violações fiscais à Receita Federal antes de iniciar uma investigação. Se um contribuinte cumprir os critérios de desagravamento do IRD, pode ser elegível para uma série de benefícios, incluindo a isenção de sanções por incumprimento, tais como penalizações por negligência grave, isenção parcial de juros para impostos não pagos e, em particular, imunidade de processo penal.
São importantes pedidos de divulgação voluntária atempados e eficazes. Para ser elegível para alívio através do VDP, a divulgação apresentada deve atender a certos critérios. Em primeiro lugar, deve ser verdadeiramente voluntária, ou seja, precede qualquer ação coerciva tomada pela repartição fiscal relativamente ao incumprimento em causa.
Em segundo lugar, a divulgação deve ser abrangente. Isso requer não apenas a inclusão de todas as informações relevantes relacionadas a uma violação fiscal específica, mas também a abordagem de quaisquer outras violações pelas quais você é responsável. Assim, se você se deparar com impostos não declarados decorrentes de alienações de NFT, bem como rendimentos não revelados de outras fontes, garantir a elegibilidade do VDP depende da divulgação e correção de ambas as formas de irregularidades.
Além disso, além de aumentar a probabilidade de o IRD conceder uma anistia fiscal, um pedido de divulgação bem elaborado pode servir como base para um pedido de revisão judicial no tribunal federal no caso de a Agência de Receita do Canadá recusar injustamente uma apresentação de divulgação voluntária.