В марте 2023 года налоговые органы Израиля объявили об аресте двух граждан Израиля, подозреваемых в уклонении от уплаты налогов за якобы получение более 2 миллионов долларов незадекларированного дохода от транзакций с NFT. NFT по сути представляют собой уникальные цифровые активы и являются неделимыми цифровыми токенами. Право собственности на токен каждого NFT записывается в цифровой реестр, обычно с использованием блокчейна Ethereum и смарт-контрактов для привязки токена к конкретным данным, которые могут быть произведениями искусства или любым другим предметом коллекционирования. Обычно эти данные размещаются на облачном сервисе и доступны держателям NFT. Между тем, создатели NFT-контента используют публичные ключи в качестве доказательства их подлинности и происхождения.
По данным Jerusalem Post и Налогового управления Израиля, эти двое являются создателями проекта Holy Rock NFT, который стремится создать уникальные NFT, представляющие каждый камень в Стене Плача в Иерусалиме, и намерен продать их цифровым коллекционерам. Затем они продали NFT, сгенерированные проектом, в обмен на ETH. В дальнейшем они переводят эти ETH на различные криптовалютные кошельки, что усложняет отслеживание этих транзакций в публичном реестре. Предположительно, два предполагаемых лица не сообщили о какой-либо прибыли, которую они получили от продажи NFT за ETH.
Быстрое внедрение технологии блокчейн, включая криптовалюты и NFT, вызвало обеспокоенность у правоохранительных и налоговых органов по всему миру. Они обеспокоены тем, что эти цифровые активы могут уклоняться от уплаты налогов, маскируя характер налогооблагаемых операций. Это беспокойство связано с присущей технологии блокчейн анонимности, которую технология блокчейн обеспечивает трейдерам цифровых активов. В то время как транзакции в блокчейне являются публичными по своей природе, уникальный адрес кошелька, связанный с цифровым реестром, не раскрывает истинную личность владельца кошелька. В ответ на эти опасения регулирующие органы, такие как Налоговое агентство Израиля и Налоговое агентство Канады, предприняли строгие шаги по пресечению использования криптоактивов в качестве средства сокрытия незадекларированных доходов.
Несмотря на то, что Налоговое управление Канады не выпускало никаких уведомлений о соблюдении требований или правоприменении для глобального рынка NFT, оно предприняло практические действия в контексте виртуальных валют и криптовалют. Хотя проект Holy Rock NFT в первую очередь ассоциируется с Израилем, он может служить интересным примером для изучения следственных полномочий Канадского налогового агентства в отношении вопросов уклонения от уплаты налогов и потенциальных гражданских и уголовных последствий для уклоняющихся от уплаты налогов. В этой статье мы сначала углубимся в основные принципы налогообложения NFT в системе налогообложения криптовалют Канады. Впоследствии будет разъяснен подход, используемый Налоговым агентством Канады при расследовании предполагаемых случаев уклонения от уплаты налогов, а также ряд штрафов, которые могут быть наложены на налогоплательщиков, которые намеренно или непреднамеренно участвуют в уклонении от уплаты налогов на криптовалюту. Наконец, мы дадим несколько советов по налогообложению криптовалюты.
Почему отчуждение NFT облагается налогом в Канаде? **
Согласно разделу 3 Закона Канады о подоходном налоге, налогооблагаемый доход канадского налогоплательщика включает в себя все доходы, полученные как внутри страны, так и за рубежом. Это включает в себя доход, полученный от бизнеса или активов, который, по сути, покрывает продажу NFT. В соответствии с канадской налоговой системой, всякий раз, когда актив отчуждается, прибыль или убыток, возникающие в результате сделки, должны быть рассчитаны, задекларированы и облагаться налогом в год выбытия. Этот налог применяется независимо от того, продается актив или обменивается на другие активы в фиате или криптовалюте. Таким образом, всякий раз, когда NFT продается за фиатную валюту или обменивается на другой актив, такой как криптовалюта или другой NFT, канадская налоговая система рассматривает такую продажу или сделку как налогооблагаемое событие, поэтому необходимо рассчитать и сообщить о прибылях или убытках от продажи криптовалюты в течение года.
Налоговые последствия продажи NFT для канадских налогоплательщиков очевидны. Ключевой момент или техническая сложность заключается в том, следует ли классифицировать такое отчуждение как прирост капитала или доход от бизнеса (это может включать в себя единовременное отчуждение). Это важно для целей налогового планирования криптовалюты, поскольку, в отличие от дохода от предпринимательской деятельности, налогооблагаемым доходом за год реализации считается только половина прироста капитала налогоплательщика. И наоборот, если отчуждение приводит к потере капитала, только половина этого убытка может быть вычтена и может быть вычтена только из прироста капитала. Учитывая волатильность мирового рынка NFT, разграничение между приростом капитала и доходом от бизнеса может оказать значительное влияние на канадских налогоплательщиков при определении их налоговых обязательств.
Определение того, следует ли считать прибыль или убытки, возникающие в результате отчуждения имущества, капиталом или доходом, было предметом обширной озабоченности в Налоговом суде Канады. Хотя Налоговый суд Канады еще не рассмотрел дело, касающееся продажи NFT, разумно ожидать, что эти принципы будут по-прежнему применяться к характеристике доходов от продажи NFT. Важно понимать, что ни один фактор сам по себе не определяет надлежащую классификацию поступлений от отчуждения имущества. Оценка должна производиться на основе уникальных обстоятельств каждого конкретного случая. Тем не менее, канадские суды последовательно устанавливают конкретные объективные критерии, которые следует учитывать при определении того, является ли отчуждение имущества капиталом или доходом. В контексте NFT к таким факторам могут относиться:
Частота транзакций NFT: Например, если налогоплательщики часто занимаются куплей-продажей NFT или имеют высокий уровень оборота NFT, это может указывать на то, что это коммерческая деятельность, а не капиталовложения;
Срок владения: Если налогоплательщики, как правило, держат NFT в течение короткого периода времени, это может указывать на то, что это коммерческая деятельность, а не долгосрочное вложение капитала;
Опыт работы на торговых площадках NFT: Обширный опыт налогоплательщика в торговой площадке NFT может указывать на то, что это коммерческая деятельность;
Связь с другой профессией налогоплательщика: Предпочтение классификации предпринимательской деятельности, если торговля NFT или аналогичная деятельность связана с основной профессией налогоплательщика или другим бизнесом;
Время, инвестированное в NFT: Если значительная часть времени налогоплательщика посвящена исследованию потенциальных приобретений NFT, анализу рынка NFT или активному управлению портфелем NFT, это указывает на существование коммерческих операций;
Финансовая поддержка: Покупки и транзакции NFT с кредитным плечом указывают на существование коммерческих операций;
Реклама: Если налогоплательщик рекламирует свою кампанию NFT как бизнес или публично рекламирует свое участие в NFT, это увеличивает вероятность того, что его классифицируют как коммерческую деятельность.
В целом, наиболее важным фактором при определении того, приведет ли продажа недвижимости к приросту капитала или доходу от предпринимательской деятельности, является намерение налогоплательщика на момент покупки недвижимости. Канадские суды и Налоговая служба тщательно изучат объективные обстоятельства, касающиеся приобретения и продажи имущества в сочетании с ранее упомянутыми факторами, чтобы определить основную цель, для которой налогоплательщик приобрел имущество. Стоит отметить, что определение «бизнеса» в разделе 248(1) Закона о подоходном налоге Канады включает в себя «авантюру или заботу торгового характера». Такая трактовка означает, что даже единичное приобретение и продажа имущества может быть отнесено к операционному доходу, если эта характеристика подтвердится.
Последствия недостаточной налоговой отчетности по отчуждению NFT
Налогоплательщики могут столкнуться с серьезными гражданскими или даже уголовными санкциями за уклонение от уплаты налогов, в зависимости от степени их неправомерных действий. Раздел 239(1) Закона Канады о подоходном налоге описывает различные обстоятельства, при которых канадские налогоплательщики могут столкнуться со значительными штрафами и потенциальным тюремным заключением за заведомо ложные заявления в налоговых декларациях, участие в таких действиях или преднамеренное манипулирование или уничтожение финансовых записей для сокрытия налоговых обязательств. Обвинительный приговор в соответствии со статьей 239(1) наказывается штрафом в размере от 50% до 200% от суммы уклонения от уплаты налогов или лишением свободы на срок до двух лет.
Определяющим фактором потенциальной уголовной ответственности в делах об уклонении от уплаты налогов является психология налогоплательщика при совершении им соответствующего деяния. Кроме того, раздел 163(2) предусматривает гражданско-правовую основу для наказания налогоплательщиков, которые умышленно или по грубой небрежности делают ложные заявления или упущения в своих налоговых декларациях (их обычно называют «штрафами за грубую небрежность»). В соответствии с разделом 163(2) налогоплательщики могут быть привлечены к ответственности за введение в заблуждение или упущение, в зависимости от того, что больше: (1) 100 долларов США; (2) 50% от общей суммы налога, подлежащей уплате налогоплательщиком.
Анонимность, предоставляемая цифровыми реестрами трейдерам NFT, создает проблему для IRD при инициировании налоговых проверок криптовалют канадских трейдеров NFT, подозреваемых в уклонении от уплаты налогов. Существующие полномочия IRD по сбору информации о канадских налогоплательщиках во время налоговых проверок имеют ограниченное применение в конкретном расследовании налогоплательщиков, участвующих в транзакциях с кошелька на кошелек. Тем не менее, растущее значение бирж цифровых активов в качестве посредников в транзакциях NFT предоставляет налоговой службе ключевой способ проведения налоговых проверок канадских трейдеров NFT. Раздел 231.2 Закона Канады о подоходном налоге наделяет налоговых аудиторов и следователей полномочиями принуждать физических лиц предоставлять документы или информацию, необходимые для налоговых расследований. Эти полномочия особенно широки и исторически позволяли налоговой службе требовать от банков и других сторонних финансовых учреждений сотрудничества в составлении отчетов и записей. IRD не стесняется использовать эту власть, чтобы заставить рынок цифровых активов предоставлять информацию о канадских трейдерах криптовалют и NFT.
В 2020 году IRD успешно добился постановления федерального суда, обязывающего криптовалютную платформу Coinsquare Ltd. из Торонто раскрыть конфиденциальную налоговую информацию, связанную с торговой деятельностью и криптовалютными активами канадских пользователей. Поэтому, несмотря на анонимность, обеспечиваемую цифровым реестром, налоговая инспекция оставляет за собой средства для проведения проверок NFT-трейдеров, которые используют торговые платформы и маркетплейсы для торговой деятельности.
Если в ходе налоговой проверки IRD обнаружит доказательства, которые могут привести к возбуждению уголовного дела против налогоплательщика, дело будет передано в Министерство юстиции для судебного преследования в соответствии с уголовным законодательством Канады. Несмотря на то, что нет никаких ограничений на возможность IRD делиться информацией, собранной в ходе гражданских налоговых проверок, с Министерством юстиции, следственные полномочия IRD в отношении гражданских налоговых проверок не могут быть использованы для оказания помощи в уголовных расследованиях. Когда основной целью налоговой проверки IRD становится расследование преступной или квазипреступной деятельности, раздел 7 Канадской хартии прав и свобод предусматривает конституционно защищенное право налогоплательщика не свидетельствовать против себя. Кроме того, права налогоплательщиков в соответствии с разделом 8 Канадской хартии прав и свобод защищают налогоплательщиков от необоснованных обысков и изъятий со стороны государства. Это делает недействительными полномочия IRD по принуждению к предоставлению документации для таких расследований в соответствии с разделом 231.2. В то время как и налоговая инспекция, и Министерство юстиции обязаны уведомлять налогоплательщиков о том, что налоговая проверка становится уголовным или квазиуголовным расследованием, если они этого не делают, налогоплательщики обязаны оспорить неправомерное использование налоговой инспекцией полномочий по сбору доказательств по уголовным делам. Это требует от налогоплательщиков доказать, что основной целью информации, собранной налоговой инспекцией в ходе налоговой проверки, является уголовное расследование, а не гражданско-правовая налоговая проверка, что является огромной проблемой для любого налогоплательщика.
Совет налогового эксперта – Минимизируйте риск уголовной ответственности, используя схемы добровольного раскрытия информации
Программа добровольного раскрытия информации (VDP) IRD предоставляет важный способ избежать потенциального уголовного преследования, связанного с уклонением от уплаты налогов на криптовалюту, включая дела, связанные с незарегистрированными продажами NFT. С помощью VDP канадские налогоплательщики могут заблаговременно сообщать о любых налоговых нарушениях в Налоговое управление США до начала расследования. Если налогоплательщик соответствует критериям освобождения от уплаты налогов IRD, он может иметь право на ряд льгот, включая освобождение от штрафов за несоблюдение требований, таких как штрафы за грубую небрежность, частичное освобождение от процентов за неуплаченные налоги и, в частности, иммунитет от уголовного преследования.
Важны своевременные и эффективные запросы на добровольное раскрытие информации. Чтобы иметь право на освобождение от ответственности через VDP, представленная информация должна соответствовать определенным критериям. Во-первых, оно должно быть действительно добровольным, то есть предшествует любым принудительным действиям, предпринятым налоговой инспекцией в отношении рассматриваемого несоответствия.
Во-вторых, раскрытие информации должно быть всеобъемлющим. Для этого необходимо не только включить всю соответствующую информацию, связанную с конкретным налоговым нарушением, но и устранить любые другие нарушения, за которые вы несете ответственность. Таким образом, если вы столкнетесь с незадекларированными налогами, возникающими в результате продажи NFT, а также с нераскрытым доходом из других источников, обеспечение права на VDP зависит от раскрытия и исправления обеих форм нарушений.
Кроме того, в дополнение к увеличению вероятности того, что IRD предоставит налоговую амнистию, хорошо составленное заявление о раскрытии информации может служить основанием для заявления о судебном пересмотре в федеральном суде в случае, если Канадское налоговое агентство несправедливо откажет в добровольном раскрытии информации.
Посмотреть Оригинал
На этой странице может содержаться сторонний контент, который предоставляется исключительно в информационных целях (не в качестве заявлений/гарантий) и не должен рассматриваться как поддержка взглядов компании Gate или как финансовый или профессиональный совет. Подробности смотрите в разделе «Отказ от ответственности» .
Как облагается налогом доход от торговли NFT в Канаде? Каковы юридические риски неуплаты налогов?
Автор Дэвид Ротфляйш, составленный TaxDAO
В марте 2023 года налоговые органы Израиля объявили об аресте двух граждан Израиля, подозреваемых в уклонении от уплаты налогов за якобы получение более 2 миллионов долларов незадекларированного дохода от транзакций с NFT. NFT по сути представляют собой уникальные цифровые активы и являются неделимыми цифровыми токенами. Право собственности на токен каждого NFT записывается в цифровой реестр, обычно с использованием блокчейна Ethereum и смарт-контрактов для привязки токена к конкретным данным, которые могут быть произведениями искусства или любым другим предметом коллекционирования. Обычно эти данные размещаются на облачном сервисе и доступны держателям NFT. Между тем, создатели NFT-контента используют публичные ключи в качестве доказательства их подлинности и происхождения.
По данным Jerusalem Post и Налогового управления Израиля, эти двое являются создателями проекта Holy Rock NFT, который стремится создать уникальные NFT, представляющие каждый камень в Стене Плача в Иерусалиме, и намерен продать их цифровым коллекционерам. Затем они продали NFT, сгенерированные проектом, в обмен на ETH. В дальнейшем они переводят эти ETH на различные криптовалютные кошельки, что усложняет отслеживание этих транзакций в публичном реестре. Предположительно, два предполагаемых лица не сообщили о какой-либо прибыли, которую они получили от продажи NFT за ETH.
Быстрое внедрение технологии блокчейн, включая криптовалюты и NFT, вызвало обеспокоенность у правоохранительных и налоговых органов по всему миру. Они обеспокоены тем, что эти цифровые активы могут уклоняться от уплаты налогов, маскируя характер налогооблагаемых операций. Это беспокойство связано с присущей технологии блокчейн анонимности, которую технология блокчейн обеспечивает трейдерам цифровых активов. В то время как транзакции в блокчейне являются публичными по своей природе, уникальный адрес кошелька, связанный с цифровым реестром, не раскрывает истинную личность владельца кошелька. В ответ на эти опасения регулирующие органы, такие как Налоговое агентство Израиля и Налоговое агентство Канады, предприняли строгие шаги по пресечению использования криптоактивов в качестве средства сокрытия незадекларированных доходов.
Несмотря на то, что Налоговое управление Канады не выпускало никаких уведомлений о соблюдении требований или правоприменении для глобального рынка NFT, оно предприняло практические действия в контексте виртуальных валют и криптовалют. Хотя проект Holy Rock NFT в первую очередь ассоциируется с Израилем, он может служить интересным примером для изучения следственных полномочий Канадского налогового агентства в отношении вопросов уклонения от уплаты налогов и потенциальных гражданских и уголовных последствий для уклоняющихся от уплаты налогов. В этой статье мы сначала углубимся в основные принципы налогообложения NFT в системе налогообложения криптовалют Канады. Впоследствии будет разъяснен подход, используемый Налоговым агентством Канады при расследовании предполагаемых случаев уклонения от уплаты налогов, а также ряд штрафов, которые могут быть наложены на налогоплательщиков, которые намеренно или непреднамеренно участвуют в уклонении от уплаты налогов на криптовалюту. Наконец, мы дадим несколько советов по налогообложению криптовалюты.
Почему отчуждение NFT облагается налогом в Канаде? **
Согласно разделу 3 Закона Канады о подоходном налоге, налогооблагаемый доход канадского налогоплательщика включает в себя все доходы, полученные как внутри страны, так и за рубежом. Это включает в себя доход, полученный от бизнеса или активов, который, по сути, покрывает продажу NFT. В соответствии с канадской налоговой системой, всякий раз, когда актив отчуждается, прибыль или убыток, возникающие в результате сделки, должны быть рассчитаны, задекларированы и облагаться налогом в год выбытия. Этот налог применяется независимо от того, продается актив или обменивается на другие активы в фиате или криптовалюте. Таким образом, всякий раз, когда NFT продается за фиатную валюту или обменивается на другой актив, такой как криптовалюта или другой NFT, канадская налоговая система рассматривает такую продажу или сделку как налогооблагаемое событие, поэтому необходимо рассчитать и сообщить о прибылях или убытках от продажи криптовалюты в течение года.
Налоговые последствия продажи NFT для канадских налогоплательщиков очевидны. Ключевой момент или техническая сложность заключается в том, следует ли классифицировать такое отчуждение как прирост капитала или доход от бизнеса (это может включать в себя единовременное отчуждение). Это важно для целей налогового планирования криптовалюты, поскольку, в отличие от дохода от предпринимательской деятельности, налогооблагаемым доходом за год реализации считается только половина прироста капитала налогоплательщика. И наоборот, если отчуждение приводит к потере капитала, только половина этого убытка может быть вычтена и может быть вычтена только из прироста капитала. Учитывая волатильность мирового рынка NFT, разграничение между приростом капитала и доходом от бизнеса может оказать значительное влияние на канадских налогоплательщиков при определении их налоговых обязательств.
Определение того, следует ли считать прибыль или убытки, возникающие в результате отчуждения имущества, капиталом или доходом, было предметом обширной озабоченности в Налоговом суде Канады. Хотя Налоговый суд Канады еще не рассмотрел дело, касающееся продажи NFT, разумно ожидать, что эти принципы будут по-прежнему применяться к характеристике доходов от продажи NFT. Важно понимать, что ни один фактор сам по себе не определяет надлежащую классификацию поступлений от отчуждения имущества. Оценка должна производиться на основе уникальных обстоятельств каждого конкретного случая. Тем не менее, канадские суды последовательно устанавливают конкретные объективные критерии, которые следует учитывать при определении того, является ли отчуждение имущества капиталом или доходом. В контексте NFT к таким факторам могут относиться:
Частота транзакций NFT: Например, если налогоплательщики часто занимаются куплей-продажей NFT или имеют высокий уровень оборота NFT, это может указывать на то, что это коммерческая деятельность, а не капиталовложения; Срок владения: Если налогоплательщики, как правило, держат NFT в течение короткого периода времени, это может указывать на то, что это коммерческая деятельность, а не долгосрочное вложение капитала; Опыт работы на торговых площадках NFT: Обширный опыт налогоплательщика в торговой площадке NFT может указывать на то, что это коммерческая деятельность; Связь с другой профессией налогоплательщика: Предпочтение классификации предпринимательской деятельности, если торговля NFT или аналогичная деятельность связана с основной профессией налогоплательщика или другим бизнесом; Время, инвестированное в NFT: Если значительная часть времени налогоплательщика посвящена исследованию потенциальных приобретений NFT, анализу рынка NFT или активному управлению портфелем NFT, это указывает на существование коммерческих операций; Финансовая поддержка: Покупки и транзакции NFT с кредитным плечом указывают на существование коммерческих операций; Реклама: Если налогоплательщик рекламирует свою кампанию NFT как бизнес или публично рекламирует свое участие в NFT, это увеличивает вероятность того, что его классифицируют как коммерческую деятельность.
В целом, наиболее важным фактором при определении того, приведет ли продажа недвижимости к приросту капитала или доходу от предпринимательской деятельности, является намерение налогоплательщика на момент покупки недвижимости. Канадские суды и Налоговая служба тщательно изучат объективные обстоятельства, касающиеся приобретения и продажи имущества в сочетании с ранее упомянутыми факторами, чтобы определить основную цель, для которой налогоплательщик приобрел имущество. Стоит отметить, что определение «бизнеса» в разделе 248(1) Закона о подоходном налоге Канады включает в себя «авантюру или заботу торгового характера». Такая трактовка означает, что даже единичное приобретение и продажа имущества может быть отнесено к операционному доходу, если эта характеристика подтвердится.
Последствия недостаточной налоговой отчетности по отчуждению NFT
Налогоплательщики могут столкнуться с серьезными гражданскими или даже уголовными санкциями за уклонение от уплаты налогов, в зависимости от степени их неправомерных действий. Раздел 239(1) Закона Канады о подоходном налоге описывает различные обстоятельства, при которых канадские налогоплательщики могут столкнуться со значительными штрафами и потенциальным тюремным заключением за заведомо ложные заявления в налоговых декларациях, участие в таких действиях или преднамеренное манипулирование или уничтожение финансовых записей для сокрытия налоговых обязательств. Обвинительный приговор в соответствии со статьей 239(1) наказывается штрафом в размере от 50% до 200% от суммы уклонения от уплаты налогов или лишением свободы на срок до двух лет.
Определяющим фактором потенциальной уголовной ответственности в делах об уклонении от уплаты налогов является психология налогоплательщика при совершении им соответствующего деяния. Кроме того, раздел 163(2) предусматривает гражданско-правовую основу для наказания налогоплательщиков, которые умышленно или по грубой небрежности делают ложные заявления или упущения в своих налоговых декларациях (их обычно называют «штрафами за грубую небрежность»). В соответствии с разделом 163(2) налогоплательщики могут быть привлечены к ответственности за введение в заблуждение или упущение, в зависимости от того, что больше: (1) 100 долларов США; (2) 50% от общей суммы налога, подлежащей уплате налогоплательщиком.
Анонимность, предоставляемая цифровыми реестрами трейдерам NFT, создает проблему для IRD при инициировании налоговых проверок криптовалют канадских трейдеров NFT, подозреваемых в уклонении от уплаты налогов. Существующие полномочия IRD по сбору информации о канадских налогоплательщиках во время налоговых проверок имеют ограниченное применение в конкретном расследовании налогоплательщиков, участвующих в транзакциях с кошелька на кошелек. Тем не менее, растущее значение бирж цифровых активов в качестве посредников в транзакциях NFT предоставляет налоговой службе ключевой способ проведения налоговых проверок канадских трейдеров NFT. Раздел 231.2 Закона Канады о подоходном налоге наделяет налоговых аудиторов и следователей полномочиями принуждать физических лиц предоставлять документы или информацию, необходимые для налоговых расследований. Эти полномочия особенно широки и исторически позволяли налоговой службе требовать от банков и других сторонних финансовых учреждений сотрудничества в составлении отчетов и записей. IRD не стесняется использовать эту власть, чтобы заставить рынок цифровых активов предоставлять информацию о канадских трейдерах криптовалют и NFT.
В 2020 году IRD успешно добился постановления федерального суда, обязывающего криптовалютную платформу Coinsquare Ltd. из Торонто раскрыть конфиденциальную налоговую информацию, связанную с торговой деятельностью и криптовалютными активами канадских пользователей. Поэтому, несмотря на анонимность, обеспечиваемую цифровым реестром, налоговая инспекция оставляет за собой средства для проведения проверок NFT-трейдеров, которые используют торговые платформы и маркетплейсы для торговой деятельности.
Если в ходе налоговой проверки IRD обнаружит доказательства, которые могут привести к возбуждению уголовного дела против налогоплательщика, дело будет передано в Министерство юстиции для судебного преследования в соответствии с уголовным законодательством Канады. Несмотря на то, что нет никаких ограничений на возможность IRD делиться информацией, собранной в ходе гражданских налоговых проверок, с Министерством юстиции, следственные полномочия IRD в отношении гражданских налоговых проверок не могут быть использованы для оказания помощи в уголовных расследованиях. Когда основной целью налоговой проверки IRD становится расследование преступной или квазипреступной деятельности, раздел 7 Канадской хартии прав и свобод предусматривает конституционно защищенное право налогоплательщика не свидетельствовать против себя. Кроме того, права налогоплательщиков в соответствии с разделом 8 Канадской хартии прав и свобод защищают налогоплательщиков от необоснованных обысков и изъятий со стороны государства. Это делает недействительными полномочия IRD по принуждению к предоставлению документации для таких расследований в соответствии с разделом 231.2. В то время как и налоговая инспекция, и Министерство юстиции обязаны уведомлять налогоплательщиков о том, что налоговая проверка становится уголовным или квазиуголовным расследованием, если они этого не делают, налогоплательщики обязаны оспорить неправомерное использование налоговой инспекцией полномочий по сбору доказательств по уголовным делам. Это требует от налогоплательщиков доказать, что основной целью информации, собранной налоговой инспекцией в ходе налоговой проверки, является уголовное расследование, а не гражданско-правовая налоговая проверка, что является огромной проблемой для любого налогоплательщика.
Совет налогового эксперта – Минимизируйте риск уголовной ответственности, используя схемы добровольного раскрытия информации
Программа добровольного раскрытия информации (VDP) IRD предоставляет важный способ избежать потенциального уголовного преследования, связанного с уклонением от уплаты налогов на криптовалюту, включая дела, связанные с незарегистрированными продажами NFT. С помощью VDP канадские налогоплательщики могут заблаговременно сообщать о любых налоговых нарушениях в Налоговое управление США до начала расследования. Если налогоплательщик соответствует критериям освобождения от уплаты налогов IRD, он может иметь право на ряд льгот, включая освобождение от штрафов за несоблюдение требований, таких как штрафы за грубую небрежность, частичное освобождение от процентов за неуплаченные налоги и, в частности, иммунитет от уголовного преследования.
Важны своевременные и эффективные запросы на добровольное раскрытие информации. Чтобы иметь право на освобождение от ответственности через VDP, представленная информация должна соответствовать определенным критериям. Во-первых, оно должно быть действительно добровольным, то есть предшествует любым принудительным действиям, предпринятым налоговой инспекцией в отношении рассматриваемого несоответствия.
Во-вторых, раскрытие информации должно быть всеобъемлющим. Для этого необходимо не только включить всю соответствующую информацию, связанную с конкретным налоговым нарушением, но и устранить любые другие нарушения, за которые вы несете ответственность. Таким образом, если вы столкнетесь с незадекларированными налогами, возникающими в результате продажи NFT, а также с нераскрытым доходом из других источников, обеспечение права на VDP зависит от раскрытия и исправления обеих форм нарушений.
Кроме того, в дополнение к увеличению вероятности того, что IRD предоставит налоговую амнистию, хорошо составленное заявление о раскрытии информации может служить основанием для заявления о судебном пересмотре в федеральном суде в случае, если Канадское налоговое агентство несправедливо откажет в добровольном раскрытии информации.