Le projet de loi « Sur les actifs virtuels » a été approuvé par le comité fiscal et recommandé pour examen en première lecture. C'est ce qu'a déclaré le président du comité, Daniil Getmancev.
Dispositions générales
Le projet divise tous les actifs virtuels (VA) en trois catégories:
des jetons adossés à des actifs tels que des devises ou des biens;
les jetons de monnaie électronique - liés à une monnaie officielle.
autres VA, ne relevant pas des deux premiers types
Dans la version actuelle, les auteurs du projet de loi proposent d'assimiler les tokens de monnaie électronique à de la monnaie électronique au sens de la loi « Sur les services de paiement ». En même temps, les VA ne sont pas considérées comme de l'argent et ne peuvent pas être utilisées comme moyen de paiement officiel en Ukraine.
L'acquisition de la propriété des crypto-actifs est possible par l'émission, la transaction, la loi ou la décision de justice, ce qui est confirmé par la possession de clés cryptographiques. Le projet de loi prévoit la présomption de légitimité de la possession, sauf si le tribunal en décide autrement.
L'offre publique de VА nécessite l'élaboration obligatoire d'un « livre blanc » - un document contenant des informations détaillées sur l'actif, les émetteurs et les risques. L'admission aux négociations implique l'autorisation et la divulgation d'informations.
Les fournisseurs de services liés à la circulation de VA ( stockage, commerce, transfert, etc. ) doivent également être autorisés, répondre aux exigences organisationnelles et financières et garantir la protection des clients.
Taxes
Concernant l'impôt sur le revenu des personnes physiques, il est proposé de tenir séparément ( des autres revenus et d'autres bénéfices d'investissement) la taxation des revenus provenant des opérations sur les VA.
L'objet de l'imposition sera le bénéfice réalisé au cours de l'année à partir des opérations sur les actifs virtuels - la différence entre les revenus des ventes et les dépenses pour leur acquisition.
Sont exemptés de l'impôt :
revenu des opérations d'échange crypto-to-crypto, ainsi que de la vente de VA dans les limites d'un salaire minimum.
coût des VA, obtenus à la suite de leur émission (création) ou de transfert gratuit de leurs émetteurs ou offreurs et/ou obtenus uniquement en échange de données personnelles d'une personne physique;
pertes encourues au cours des périodes précédentes, jusqu'à leur amortissement ( avec certaines exceptions );
pour les VA, acquises avant l'entrée en vigueur de cette loi, en cas de vente au cours de l'année 2026, les personnes physiques auront droit à un taux réduit de l'IRPP - 5%.
Un nouvel ajustement est introduit pour l'impôt sur les sociétés afin de corriger le résultat financier, sur le modèle des valeurs mobilières. La liste des dépenses prises en compte lors des opérations avec les VA sera déterminée par le ministère des Finances sur proposition du régulateur;
Les opérations de création, de placement sous toutes formes de gestion, de vente, d'échange et de remboursement des actifs virtuels ne sont pas soumises à la TVA, à l'exception de :
vente et échange de NFT;
ventes et échanges de VA, certifiant le droit de réclamer la transmission de biens ou la fourniture de services;
services des prestataires de services liés à la circulation VA ( sauf les services de conseil soumis à la taxe sur une base générale ).
Les contribuables soumis à l'impôt unique sont interdits d'effectuer des opérations avec des VA. Les fournisseurs de services liés à la circulation des actifs virtuels ne peuvent pas utiliser le régime fiscal simplifié.
Administration
Les entreprises de cryptomonnaie opérant en Ukraine doivent s'enregistrer auprès des autorités de régulation et soumettre un rapport annuel sur les opérations avec les VAs concernant les personnes physiques et morales qui sont des résidents de l'Ukraine.
Des amendes sont prévues pour le non-respect de ces exigences, qui seront appliquées à des montants réduits pendant la période de transition ( en 2026 — 10 % du montant de l'amende établie, en 2027-2029 — 25 % ).
Les autorités s’attendent à ce que les modifications susmentionnées du Code des impôts entrent en vigueur le 1er janvier 2026.
Rappelons que l'entrée en vigueur de la loi "Sur les actifs virtuels" adoptée en 2021 est reportée jusqu'à l'adoption de la fiscalité des opérations cryptographiques.
Selon le nouveau projet de loi, l'Ukraine renoncera aux exonérations fiscales sur les opérations en bitcoin.
La tâche de développer une régulation des cryptomonnaies fait partie de la Stratégie nationale de revenus de l'Ukraine pour 2024-2030 et figure dans la liste des réformes de 50 milliards d'euros.
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Le contenu est fourni à titre de référence uniquement, il ne s'agit pas d'une sollicitation ou d'une offre. Aucun conseil en investissement, fiscalité ou juridique n'est fourni. Consultez l'Avertissement pour plus de détails sur les risques.
La Rada suprême a été invitée à examiner le projet de loi sur les impôts sur les cryptoactifs
Le projet de loi « Sur les actifs virtuels » a été approuvé par le comité fiscal et recommandé pour examen en première lecture. C'est ce qu'a déclaré le président du comité, Daniil Getmancev.
Dispositions générales
Le projet divise tous les actifs virtuels (VA) en trois catégories:
Dans la version actuelle, les auteurs du projet de loi proposent d'assimiler les tokens de monnaie électronique à de la monnaie électronique au sens de la loi « Sur les services de paiement ». En même temps, les VA ne sont pas considérées comme de l'argent et ne peuvent pas être utilisées comme moyen de paiement officiel en Ukraine.
L'acquisition de la propriété des crypto-actifs est possible par l'émission, la transaction, la loi ou la décision de justice, ce qui est confirmé par la possession de clés cryptographiques. Le projet de loi prévoit la présomption de légitimité de la possession, sauf si le tribunal en décide autrement.
L'offre publique de VА nécessite l'élaboration obligatoire d'un « livre blanc » - un document contenant des informations détaillées sur l'actif, les émetteurs et les risques. L'admission aux négociations implique l'autorisation et la divulgation d'informations.
Les fournisseurs de services liés à la circulation de VA ( stockage, commerce, transfert, etc. ) doivent également être autorisés, répondre aux exigences organisationnelles et financières et garantir la protection des clients.
Taxes
Concernant l'impôt sur le revenu des personnes physiques, il est proposé de tenir séparément ( des autres revenus et d'autres bénéfices d'investissement) la taxation des revenus provenant des opérations sur les VA.
L'objet de l'imposition sera le bénéfice réalisé au cours de l'année à partir des opérations sur les actifs virtuels - la différence entre les revenus des ventes et les dépenses pour leur acquisition.
Sont exemptés de l'impôt :
Un nouvel ajustement est introduit pour l'impôt sur les sociétés afin de corriger le résultat financier, sur le modèle des valeurs mobilières. La liste des dépenses prises en compte lors des opérations avec les VA sera déterminée par le ministère des Finances sur proposition du régulateur;
Les opérations de création, de placement sous toutes formes de gestion, de vente, d'échange et de remboursement des actifs virtuels ne sont pas soumises à la TVA, à l'exception de :
Les contribuables soumis à l'impôt unique sont interdits d'effectuer des opérations avec des VA. Les fournisseurs de services liés à la circulation des actifs virtuels ne peuvent pas utiliser le régime fiscal simplifié.
Administration
Les entreprises de cryptomonnaie opérant en Ukraine doivent s'enregistrer auprès des autorités de régulation et soumettre un rapport annuel sur les opérations avec les VAs concernant les personnes physiques et morales qui sont des résidents de l'Ukraine.
Des amendes sont prévues pour le non-respect de ces exigences, qui seront appliquées à des montants réduits pendant la période de transition ( en 2026 — 10 % du montant de l'amende établie, en 2027-2029 — 25 % ).
Les autorités s’attendent à ce que les modifications susmentionnées du Code des impôts entrent en vigueur le 1er janvier 2026.
Rappelons que l'entrée en vigueur de la loi "Sur les actifs virtuels" adoptée en 2021 est reportée jusqu'à l'adoption de la fiscalité des opérations cryptographiques.
Selon le nouveau projet de loi, l'Ukraine renoncera aux exonérations fiscales sur les opérations en bitcoin.
La tâche de développer une régulation des cryptomonnaies fait partie de la Stratégie nationale de revenus de l'Ukraine pour 2024-2030 et figure dans la liste des réformes de 50 milliards d'euros.