Na lição anterior, abordámos brevemente o tratamento fiscal das atividades NFT (fichas não fungíveis) e do DeFI (Finanças Descentralizadas) (incluindo staking rewards rende produção). & No entanto, as transações NFT e DEFI podem certamente ficar bastante complexas e é importante para si, como contribuinte, ter noção das suas obrigações fiscais e perceber como certas transações são tratadas.

Embora as NFT existam desde 2014, não quebraram os meios de comunicação principais até 2021. Ao longo deste tempo, vimos NFT a serem trocadas na forma de arte digital, áudio, ativos no jogo, ativos do mundo real (RWAs) e muito mais - com esses NFT muitas vezes fornecem alguma utilidade real. Abaixo, analisaremos os diferentes cenários de transações NFT e como elas são tratadas da perspetiva fiscal.

Foto de Andrey Metelev em Unsplash

Impostos NFT

Exemplo 1: Vender um NFT

O Dave comprou um Bored Ape em maio de 2021 por 0,5 ETH ($1000 USD na altura).

Decidiu segurar o seu NFT e ver o propaganda construir até que o seu Bred Ape valia 50 ETH (150 000 USD na altura) em janeiro de 2022.

• Base Dave's_ c_ost: 1.00$
• O lucro do capital: 150 000 USD
• Ganho de capital = Receito de capital - base de custo = 150 000 US$ 1 000 = $149 000

Na maioria das jurisdições fiscais, este lucro terá imposto de ganhos de capital aplicado.

Exemplo 2: cunha/comprar um NFT

Depois de muito sucesso com o seu investimento em Bored Ape, Dave decide tentar a sua sorte com alguns projetos NFT que se aproximam. Ele encontra um projeto que parece promissor, completa algumas tarefas para entrar na lista branca e depois cunha um dos seus NFT para 0.05 ETH.

Agora, é importante notar que cunhar ou comprar um NFT não provoca mais-valias no próprio NFT.

No entanto, se comprar um NFT em troca de uma criptomoeda (tal como Dave fez ao comprar a sua recente NFT por 0.05 ETH), na verdade vai acionar um imposto de mais-valias sobre a criptomoeda usada para comprar o NFT já que está a 'vender uma criptomoeda' (consulte a lição 1).

Por exemplo:

• Digamos que o Dave comprou originalmente essa 0.05 ETH por um preço de $50
• Ele mantém esse 0.05 ETH por um período de tempo até ele o usar (ou, por outras palavras, 'vende') em troca do NFT.
• O valor do 0,05 ETH na altura que ele o usa para comprar o NFT vale 80 dólares
  • Dave tem base no ETH: $50
  • O dinheiro do capital: 80 dólares
  • Ganho de capital = Receitas de capital - base de custo = 80 dólares - 50 = 30 dólares

Exemplo 3: Negociando um NFT por outro NFT

A maioria dos escritórios de tributação trata as NFT da mesma forma que as criptomoedas. Seguindo o nosso exemplo na Lição 1, negociar uma criptomoeda por outra desencadeia um evento fiscal de Ganhos de Capital e, portanto, o mesmo se aplica às NFT.

• Digamos que comprou um NFT a um preço de 1 ETH - no valor de $2500 USD no momento da transação.
• Agarra no seu NFT e vê o seu valor cair para 0.5 ETH.
• Nesta altura, começa a perceber que o projeto e a comunidade NFT podem não ser tão fortes como acreditou inicialmente e decidir trocar o seu NFT por outro NFT mais promissor.
• O preço dessas 0.5 ETH quando trocou o seu NFT vale 10000 dólares.
  • Base de custo: 2.500 US$
  • O dinheiro do capital: 1.000 dólares
  • Ganho/perda de capital = Produto do capital - Base de custo = 2.500 US$ - 1.000€ = $1.500

Exemplo 4: Criar a sua própria coleção NFT (royalties)

Agora, digamos que é um artista e decide lançar a sua própria coleção de arte digital. Aprende sobre a blockchain e percebe que criadores como você podem vender a sua arte num mercado NFT e receber a maioria dos royalties (ao contrário das vendas de arte tradicionais em que o intermediário colhe uma grande parte das recompensas). A maioria dos institutos de tributação vê a criação e venda de arte digital como uma atividade de renda e, portanto, está sujeita a imposto sobre o rendimento.

Foto de PiggyBank em Unsplash

Impostos do DEFI

As finanças descentralizadas (DEFI) são tudo sobre retirar o controlo a instituições centralizadas, como bancos e bolsas, e colocar a propriedade e o controlo de volta nas mãos dos proprietários de ativos. Isto retira o risco de terceiros que vem ao confiar nos seus ativos a terceiros e permite-lhe ter o controlo total da & propriedade sobre os seus ativos sem a necessidade de um intermediário. Os utilizadores podem emprestar os seus cripto-ativos, contrair empréstimos contra eles ou transacioná-los de forma totalmente confiável, ponto a ponto, eliminando a necessidade de um intermediário financeiro facilitar as transações. Vamos mergulhar nalguns tipos diferentes de atividades do DeFI e dar uma olhadela ao tratamento fiscal deles.

1. Emprestar

Um caso simples é se emprestar uma criptomoeda e receber juros pagos nessa moeda também.

Exemplo 1:

• Empresta 5 ETH usando um protocolo DEFI a uma taxa de 10%, sendo que os juros que recebeu são denominados em ETH. Neste caso, os juros ganhos podem ser classificados como rendimento ordinário na altura em que foram recebidos, utilizando o valor de mercado do ETH na altura.
• Deve também ter em consideração quem controla os fundos quando está a emprestar a sua cripto. Se transferir os fundos para um prestador que assume o controlo dos fundos, isso pode ser considerado um evento tributável (sujeito ao imposto sobre os ganhos de capital).
• Algumas plataformas DEFI (como o Compound) podem ficar um pouco mais complexas do que isso. Por exemplo, o Compound tem os seus próprios CTOKENS que eles usam para pagar juros.

Exemplo 2:

• Digamos que emprestou o seu ETH na plataforma. O seu saldo ETH será visível na moeda que depositou mas na verdade será detido no CTOKen - ou seja, vai deter o CeTh.
• Visto que há outro código envolvido, pode desencadear um evento fiscal de mais-valias (tal como qualquer outro token swap) quando deposita e retira fundos/juros.

2. Emprestar

Na maioria das jurisdições, usar a sua cripto como garantia para um empréstimo não é considerado um evento fiscal de mais-valias desde que ainda controle os fundos. No entanto, é importante entender que transferir os seus fundos para um terceiro a deter como garantia pode ser considerada uma perda de controlo e, portanto, seria considerado um evento de mais-valias. É melhor verificar o funcionamento técnico da plataforma de empréstimos que utiliza para ver como está a ser tratado o seu cripto garantido e esclarecer com a sua autoridade tributária local como a sua situação é tributada

3. Piscinas de Liquidez

Quando fornece liquidez às plataformas do DEFI, pode ganhar taxas de negociação como compensação. O montante de rendimentos que recebe depende da taxa de negociação da plataforma e do tamanho da sua contribuição para o pool de negociação.

Pegue numa plataforma como o Uniswap ou o Balancer, por exemplo. Quando deposita fundos num pool de liquidez numa destas plataformas, recebe tokens de liquidez (LPTs) em troca. O valor dos seus LPTs vai aumentar com base na procura e nas taxas de comercialização do pool, enquanto a quantidade de LPTs que possui permanece constante.

Se optar por retirar a sua liquidez numa data posterior, os seus LPTs serão convertidos de volta nas moedas originais que depositou. Esta conversão representa um evento de ganho de capital, com a diferença entre o seu preço de venda e o seu preço de compra original, determinando o seu ganho ou perda de capital.

Exemplo:

• Depositou 1 ETH e 400 DAI num pool de liquidez do Uniswap e recebeu LPTs em troca.
• Mais tarde, decide retirar a sua liquidez e receber 1 ETH e 450 DAI.
• A quantia em dólares do ETH e DAI representaria o seu preço de venda para os LPTs e a diferença entre este preço de venda e o seu preço de compra original determinaria o seu ganho ou perda de capital.

Resumo para Transacções do DEFI

Como viu, o DEFI pode ficar bastante complexo e só arranhámos a superfície no que toca a atividades do DEFI que estão disponíveis. Eis algumas coisas a ter em mente ao transacionar num DEX ou num DAPP:

1. Se trocar um token por outro isso pode ser um evento de mais-valias, que pode incluir fichas de embrulho (por exemplo, ETH → WETh) e fichas recebidas da própria plataforma DeFI (por exemplo, Compound with respectivos CTOKENS).
2. Se transferir os seus fichas para uma plataforma que assume a propriedade ou o controlo dos seus fundos, isso significa, tecnicamente falando, já não detém esses fundos, portanto pode ter desencadeado um evento CGT.
3. Se é fichas aéreas ou ganha fichas com staking, pode ter de pagar imposto sobre o rendimento com base no valor das fichas na altura do airdrop. Se então detém as fichas, também tem de pagar mais-valias com a base de custos a ser o valor no momento do airdrop, a menos que a sua autoridade tributária as trate como uma aquisição de capital.

Não deixe de verificar as regras exatas que a sua autoridade tributária vai aplicar às suas transações.